Вітаємо Вас на Бухгалтерському порталі "Облік і фінанси АПК"!

Новий сайт журналу "Облік і фінанси"

Зверніть увагу!  Починаючи з 2013 року фаховий науково-виробничий журнал "Облік і фінанси АПК" видається під назвою "Облік і фінанси". Ознайомитися з вимогами до оформлення статей, умовами передплати та редакційною політикою видання можна на новому сайті: http://www.afj.org.ua

База оподаткування ПДВ імпортованих товарів

ДФСУ розповіла, як визначається база оподаткування ПДВ при постачанні імпортованих товарів

ДФСУ у листі від 15.11.2016 р. №24601/6/99-95-42-01-15 розглянула питання щодо визначення бази оподаткування ПДВ операцій платника податку з постачання на митній території України товарів, раніше ввезених таким платником податку на митну територію України, та повідомила.

Для операцій платника ПДВ з постачання на митній території України товарів, раніше ввезених таким платником податку на митну територію України, база оподаткування визначається за загальним правилом — виходячи з їх договірної вартості, але не нижче ціни придбання, без урахування величини митної вартості.

Уточнення звітності з ПДВ сільськогосподарськими товаровиробниками

ДФСУ у листі від 21.11.2016 р. №37146/7/99-99-15-03-02-17 нагадує: якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації, він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.

Порядок заповнення уточнюючого розрахунку з ПДВ визначено розділом VI Порядку №21.

Так, уточнюючий розрахунок може бути поданий у спосіб, визначений в абзаці четвертому пункту 50.1 ПКУ. Тобто потрібно надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі 3% від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку.

У разі виправлення помилок у рядках поданої раніше декларації з ПДВ, до яких повинні додаватися додатки, до уточнюючого розрахунку повинні бути додані відповідні додатки, що містять інформацію щодо уточнених показників.

В уточнюючому розрахунку та додатках до нього, зокрема, зазначається:

-       в рядку 02 "Звітний (податковий) період" - звітний (податковий) період, в якому подається уточнюючий розрахунок;

-       в рядку 03 "Звітний (податковий) період, що уточнюється" - період, за який виправляються виявлені помилки.

Отже, уточнюючий розрахунок належить до податкової звітності того звітного періоду, який зазначено у рядку 02 такого уточнюючого розрахунку. Тобто того звітного періоду, в якому подається такий уточнюючий розрахунок.

Таким чином, у разі виявлення у 2016 році помилок у звітності з ПДВ за періоди до 01.01.2016 р., внаслідок виправлення яких за даними податкового обліку збільшується позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту, застосовуються норми ПКУ, чинні на дату виправлення таких помилок (дату подання уточнюючого розрахунку та відповідно збільшення позитивного значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту), тобто у 2016 році.

Позитивне значення різниці між сумами ПЗ та ПК, зазначене у такому уточнюючому розрахунку, підлягає сплаті у відповідних відсотках до бюджету та перерахуванню на спеціальний рахунок сільськогосподарського товаровиробника. Такі відсотки визначаються відповідно до п. 209.2 ПКУ, чинних на дату подання уточнюючого розрахунку.

Помилка в рядку Х розділу А податкової накладної: чи можна виправити?

Податківці  у загальнодоступному ресурсі «ЗІР» (підкатегорія 101.17) нагадують, що у разі здійснення коригування сум податкових зобов’язань, а також при виправленні помилок, допущених при складанні податкової накладної, не пов’язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, слід скласти розрахунок коригування до податкової накладної.

Проте відповідно до форми розрахунку коригування, показник щодо зворотної (заставної) тари в розрахунку коригування відсутній.

Отже, рядок Х «Дані щодо зворотної (заставної) тари» розділу А податкової накладної виправленню не підлягає.