Методичні рекомендації з оподаткування доходів фізичних осіб – працівників підприємств АПК - Облік і фінанси АПК: бухгалтерський портал

(ЗА РЕДАКЦІЄЮ: О.В. Волошиної та Л.Д. Тулуша)

Ключевые вопросы, которые рассматриваются:

• В Методических рекомендациях раскрываются общие методические подходы к налогообложению основных видов доходов физических лиц. В них детально охарактеризирован круг плательщиков и степень их налоговой ответственности. Также рассмотрен порядок и проблемы определения объекта налогообложения в конкретных хозяйственных ситуациях, общий порядок и особенности применения налоговой социальной льготы, функционирование налогового кредита. Приведены рекомендации относительно отображения удержания и уплаты налога в системе бухгалтерского учета, составления отчетности, заполнения и подачи налоговой декларации.

• Разработанные рекомендации расчитаны на работников финансовых и бухгалтерских служб предприятий АПК, специалистов системы Министерства аграрной политики Украины, ГНАУ. Рекомендуется для использования в системе повышения квалификации и для учебных программ старших курсов ВУЗов.

Key questions which are examined:

• In Methodical recommendations general methodical approaches to the taxation of the basic kinds of incomes of physical persons are opened. A circle of payers and a degree of their tax responsibility are characterized in details. Also the order and problems of definition of object of the taxation in concrete economic situations, the order and features of application of a tax social privilege, functioning of the tax credit are considered. Recommendations concerning display of deduction and payment of the tax in system of accounting, drawing up of the reporting, filling and submission of the tax declaration are resulted.

• The developed recommendations are designed for workers of financial and accounting services of the enterprises of agroindustrial complex, experts of system of the Ministry of an agrarian policy of Ukraine, STAU. It is recommended for use in the system of improvement of professional skill and for curriculums of the senior rates of higher educational establishments.

Друкуються за рішеннями вченої ради Національного наукового центру "Інститут аграрної економіки" УААН, протокол № 5 від 7 червня 2005 року

Рекомендуються до застосування підприємствами АПК Науково-методичною радою з обліку, звітності та аудиту в АПВ Мінагрополітики України та Радою Федерації аудиторів, бухгалтерів і фінансистів АПК України, протокол № 10 від 24 червня 2005 року

Рекомендації базуються на діючій нормативній базі станом на 01.07.2005 року

Авторський колектив:

Міністерство аграрної політики: Кірсенко Л.В. (1.1), Савицька О.П. (1.2);

ННЦ "Інститут аграрної економіки” УААН: Волошина О.В. (вступ, 3.2, 3.5, 5, 6.1, 7, висновки),
Тулуш Л.Д. (1.3, 1.4, 4, 6.2), Замлинський В.А. (3.4), Рудая М.І. (2, 3.1), Правдюк Н.Л. (3.3), Ткаченко Н.А. (3.6), Саблук Р.П. (3.7)

Рецензенти: Сало І.В., д.е.н., професор, Сумський національний аграрний університет;

Грушко В.І., д.е.н., професор, Київський національний університет імені Тараса Шевченко

ЗМІСТ

ВСТУП

1. Загальні положення оподаткування доходів фізичних осіб.

1.1. Платники податку.

1.2. Об’єкт оподаткування та порядок його визначення. Характеристика та класифікація доходів фізичних осіб.

1.3. Особливості застосування податкової соціальної пільги при справлянні податку.

1.3.1. Види та розміри податкової соціальної пільги.

1.3.2. Склад та порядок подання документів при застосуванні податкової соціальної пільги.

1.3.3. Особливості застосування податкової соціальної пільги при звільненні працівника.

1.4. Податковий кредит.

1.4.1. Види витрат, що включаються до складу податкового кредиту.

1.4.2. Відшкодування надмірно сплачених сум податку з бюджету .

2. Порядок оподаткування доходів, отриманих за трудовими та цивільно-правовими договорами.

2.1. Оподаткування доходів у вигляді заробітної плати.

2.1.1. Оподаткування заробітної плати, виплаченої готівкою.

2.1.2. Особливості оподаткування доходів отриманих у натуральному виразі

2.2. Оподаткування додаткових благ.

2.3. Особливості справляння податку з доходів фізичних осіб при виплаті коштів під звіт.

2.4. Оподаткування інших виплат від працедавця.

2.4.1. Порядок оподаткування благодійної допомоги.

2.4.2. Оподаткування матеріальної допомоги, що надається працедавцем на лікування його працівників та членів їх сімей.

2.5. Оподаткування доходів нерезидентів.

3. Особливості оподаткування окремих видів доходів.

3.1. Оподаткування доходів від оренди.

3.2. Порядок оподаткування дивідендів.

3.3. Оподаткування подарунків та спадщини.

3.4. Оподаткування доходів, отриманих від продажу рухомого та нерухомого майна.

3.5. Оподаткування доходів, отриманих за договорами довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного страхування.

3.6. Оподаткування інвестиційного прибутку.

3.7. Особливості оподаткування інших доходів (роялті, виграші та призи).

4. Річний перерахунок податку з доходів фізичних осіб

5. Відображення в бухгалтерському обліку утримання та сплати до бюджету сум податку з доходів фізичних осіб.

6. Порядок складання звітності при оподаткуванні доходів фізичних осіб.

6.1. Рекомендації по складанню податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку , і сум утриманого з них податку (форма №1 ДФ).