З 13.01.2009 р. набрав чинності Закон України від 25.12.2008 р. № 799-VI «Про внесення змін до деяких законів України щодо зменшення впливу світової фінансової кризи на сферу зайнятості населення» (Закон № 799-VI), який розроблено з метою збереження кадрового потенціалу підприємств, недопущення зростання рівня безробіття та забезпечення соціальних гарантій громадян.

Зокрема, цим Законом передбачено внесення змін до законів України від 01.03.91 р. № 803-XII «Про зайнятість населення», від 02.03.2000 р. № 1533-III «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття» (Закон № 1533-III), від 11.01.2001 р. № 2213-III «Про розмір внесків на деякі види загальнообов’язкового державного соціального страхування», від 09.07.2003 р. № 1058-IV «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» (Закон № 1058-IV).

Пенсійне страхування

Зазначимо, що Законом № 799-VI не було внесено жодних змін щодо сплати пенсійних внесків. Як і раніше, роботодавці повинні нараховувати внески за ставкою 33,2 % та утримувати їх з працівників за ставкою 2 %. Але водночас відповідно до п. 1 ст. 4 Закону України від 26.06.97 р. № 400/97-ВР «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування» та Прикінцевих положень Закону № 1058-IV платники фіксованого сільськогосподарського податку пенсійні внески у 2009 р. повинні сплачувати за спеціальною ставкою – 26,56 %.

Тобто, у 2009 р. сільськогосподарські товаровиробники, які перебувають на загальній системі оподаткування сплачують внески до Пенсійного фонду за ставкою 33,2% від фонду оплати праці та 2% із суми заробітної плати найманих працівників. Сільськогосподарські підприємства, які є платниками фіксованого сільськогосподарського податку, у 2009 р. сплачують внески до Пенсійного фонду за ставкою 26,56% від фонду оплати праці та 2% із суми заробітної плати найманих працівників. Відповідно мінімальний страховий внесок до Пенсійного фонду, який повинні сплачувати підприємства платники ФСП, наведений у табл. 3.1.

Таблиця 3.1

Розмір мінімального страхового внеску до Пенсійного фонду

У 2009 р. продовжує діяти порядок компенсації Пенсійному фонду різниці між сумою страхових внесків, сплачених за спеціальною ставкою платниками ФСП, та страховими внесками, які б були сплачені при застосуванні загальної ставки, затверджений Наказом Мінагрополітики від 14.01.2005 р. №10.

Нарахування пенсійних внесків здійснюється в межах максимальної величини фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, оподатковуваного доходу (прибутку), загального оподатковуваного доходу, що дорівнюють 15 розмірам прожиткового мінімуму, встановленого законом для працездатних осіб. Оскільки прожитковий мінімум на одну працездатну особу встановлений в розмірі 669 грн., то така величина складає 10 035 грн.

Соціальне страхування

Відповідно до Закону України № 799-VI з 13.01.2009 діють ставки страхових внесків на страхування на випадок безробіття, з тимчасової втрати працездатності, від нещасного випадку на виробництві наведені в таблиці 3.2.

Таблиця 3.2

Ставки внесків до фондів соціального страхування

Починаючи з 13.01.2009 р. страхові внески на випадок безробіття нараховують і на суми виплати фізичним особам за виконання робіт (надання послуг), які працюють у юридичних та фізичних осіб за договорами цивільно-правового характеру. Слід зазначити, що страхові внески на такі виплати нараховуються лише для:

- юридичних та фізичних осіб (роботодавців), які укладали договори ЦПХ на виконання робіт (надання послуг) з працівником, з яким вони перебувають у трудових відносинах, – у розмірі 1,6 %;

- юридичних та фізичних осіб, які укладають договори цивільно-правового характеру на виконання робіт (надання послуг) з іншими фізичними особами, з якими вони не перебувають у трудових відносинах, – у розмірі 2,2 %.

Водночас юридичні та фізичні особи, які працюють за спрощеною системою оподаткування (єдиний податок), у разі використання праці фізичних осіб за договорами цивільно-правового характеру повинні також нараховувати і сплачувати страхові внески в розмірі 1,6 % (якщо фізична особа перебуває з ними в трудових відносинах) та 2,2 % (якщо фізична особа не перебуває з ними в трудових відносинах).

Крім того, слід зазначити, що відповідно до Закону № 799-VI до осіб, які згідно із Законом № 1533-III сплачують страхові внески, тобто до страхувальників, тепер, зокрема, належать роботодавці, застраховані особи, фізичні особи – суб’єкти підприємницької діяльності та інші особи (включаючи юридичних осіб), які використовують працю фізичних осіб за договорами цивільно-правового характеру.

До застрахованих осіб на випадок безробіття відтепер належать особи, які виконують роботи (надають послуги) згідно з цивільно-правовими договорами.

Крім того, Прикінцевими положеннями Закону № 799-VI до 01.01.2011 р. зупинено дію ст. 5 Закону № 1533-III. Це означає, що відтепер страхуванню на випадок безробіття підлягають:

- працюючі особи, які отримують або мають право на пенсію за віком, у тому числі на пільгових умовах, пенсію за вислугу років, а також особи, які досягли встановленого законом пенсійного віку;

- іноземці та особи без громадянства, які тимчасово працюють за наймом в Україні.

Тобто з 13.01.2009 р. із заробітної плати працюючих пенсіонерів та іноземців потрібно утримувати страхові внески в розмірі 0,6 % (раніше страхові внески нараховувалися тільки на фонд оплати праці роботодавців).

Змінився і розмір страхових внесків для осіб, які беруть участь у страхуванні на випадок безробіття на добровільних засадах, який відтепер становить 2,2 % від сум оподатковуваного доходу. При цьому фізичні особи, які виконують роботи (надають послуги) за договорами ЦПХ, не належать до осіб, які беруть участь у страхуванні на випадок безробіття на добровільних засадах, оскільки вони підлягають обов’язковому страхуванню.

Суттєвим моментом у Законі № 799-VI є строки сплати внесків на страхування на випадок безробіття: нараховані й утримані внески страхувальники зобов’язані будуть перераховувати одночасно з одержанням (перерахуванням) коштів на оплату праці (виплату доходу), в тому числі в безготівковій чи натуральній формі, або з виручки від реалізації товарів (послуг). Тобто юридичні та фізичні особи повинні одночасно при отриманні зазначених коштів сплачувати страхові внески на випадок безробіття пропорційно у відповідних розмірах (1,6 %, 2,2 %).

Щодо страхових внесків до інших фондів соціального страхування, зокрема на страхування з тимчасової втрати працездатності та від нещасного випадку на виробництві, то відтепер ставка нарахувань до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності становить 1,4 %, зокрема для добровільно застрахованих осіб – 1,9 %. Але ставки утримань залишилися без змін.

Щодо страхових тарифів на страхування від нещасного випадку на виробництві, то вони зменшилися на 0,1 % за всіма класами професійного ризику виробництва.

Проте, що стосується сільськогосподарських підприємств, то розмір внесків на загальнообов’язкове державне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності, не змінився і залишився тим самим 0,2%.

Ще раз слід нагадати про те, що страхові внески за січень 2009 р. потрібно нараховувати, застосовуючи водночас різні ставки, тобто нараховану заробітну плату за січень слід поділити пропорційно відпрацьованим робочим дням за період до 13.01.2009 р. і після.