Таблиця 4

Документування та відображення в системі рахунків бухгалтерського обліку витрат на виконання замовлення

за Договором підряду № 001 від 20 червня 2005 р. (приклад умовний)

Пор. №	Зміст операції та стаття витрат	Первинний документ (назва, дата, номер)	Регістр для накопичення та систематизації витрат	Кількість	Сума, грн.	Кореспондуючі рахунки
						дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
1	2005 р. Боронування важкими боронами трактором ХТЗ-181 (сільгоспмашина 3БЗТС-1(6) під озиму пшеницю	Обліковий лист тракториста-машиніста від 10.08 № 75	Накопичувальна відомість обліку використання машинно-тракторного парку			231 „Біологічні перетворення в рослинництві”
	а) зарплата трактористу-машиністу	- „ -	- „ -	9,85 люд.-год.	30,52		661 „Розрахунки за заробітною платою”
	б) дизельне паливо	- „ -	- „ -	163 кг	586,80		203 „Паливо”
2	Суцільна культивація поля трактором Т-150К і культиватором КПС-8	Обліковий лист тракториста-машиніста від 15.08 № 79	Накопичувальна відомість обліку використання машинно-тракторного парку			231 „Біологічні перетворення в рослинництві”
	а) зарплата трактористу-машиністу	- „ -	- „ -	25 люд.-год.	76,77		661 „Розрахунки за заробітною платою”
	б) дизельне паливо	- „ -	- „ -	474 кг	1706,00		203 „Паливо”
3	Протруювання насіння озимої пшениці з застосуванням машини ПС-10А: а) зарплата	Обліковий лист праці та виконаних робіт  від 16.08 № 97	Журнал обліку робіт і затрат	20 люд.-год.	80,00	231 „Біологічні перетворення в рослинництві”	661 „Розрахунки за заробітною платою”
4	Транспортування насіння автомобілем САЗ-450 з комори до поля	Подорожній лист вантажного автомобіля (тип. ф. 2) від 17.08 № 114	Накопичувальна відомість роботи вантажного автотранспорту
	а) зарплата	- „ -	- „ -	0,5 люд.-год.	12,00	234 „Вантажний автотранспорт”	661 „Розрахунки за заробітною платою”
	б) бензин	- „ -	- „ -	40 кг	156,00	234 „Вантажний автотранспорт”	203 „Паливо”
	в) вартість послуг автомобіля	- „ -	- „ -	100 т-км	175,00	231 „Біологічні перетворення в рослинництві”	234 „Вантажний автотранспорт”
5	Посів озимої пшениці трактором і сіялкою СЗ-3,6	Обліковий лист тракториста-машиніста від 17.08 № 80	Накопичувальна відомість обліку використання машинно-тракторного парку			231 „Біологічні перетворення в рослинництві”
	а) зарплата трактористу-машиністу	- „ -	- „ -	62 люд.-год.	320,00		661 „Розрахунки за заробітною платою”
	б) дизельне паливо	- „ -	- „ -	568 кг	2041,00		203 „Паливо”
6	Списано вартість висіяного насіння озимої пшениці	Акт витрати насіння і садивного матеріалу від 18.08 № 39	Звіт про рух товарно-матеріальних цінностей	200 ц	16000,00	231 „Біологічні перетворення в рослинництві”	208 „Матеріали сільськогосподарського призначення”
7	Списано вартість паливно-мастильних матеріалів на виконання механізованих польових робіт під озиму пшеницю:	Лімітно-забірна картка на одержання матеріальних цінностей від 30.08 № 110	Звіт про рух пального і мастил			231 „Біологічні перетворення в рослинництві”	203 „Паливо”
	- моторне масло	- „ -	- „ -	Х	1020,00
	- трансмісійне масло	- „ -	- „ -	Х	30,00
	- масло гідросистеми	- „ -	- „ -	Х	30,00
	- консистентна змазка	- „ -	- „ -	Х	40,00
	Разом	Х	Х	Х	1120,00
8	Списані засоби хімічного захисту (протравлювачі)	Акт про використання мінеральних, органічних і бактеріальних добрив та засобів хімічного захисту від 30.08 № 27	Звіт про рух товарно-матеріальних цінностей	Х	8250,00	231 „Біологічні перетворення в рослинництві”	208 „Матеріали сільськогосподарського призначення”
9	Віднесено частку амортизаційних відрахувань по машинно-тракторному парку на витрати вирощування озимої пшениці	Відомість розподілу витрат з утримання й експлуатації машинно-тракторного парку від 30.12 № 01	-		30120,00	231 „Біологічні перетворення в рослинництві”	235 „Утримання та експлуатація машинно-тракторного парку”
10	Віднесено частку витрат на ремонт тракторів, ґрунтообробних, посівних машин і знаряддя	Відомість розподілу витрат з утримання й експлуатації машинно-тракторного парку від 30.12 № 01	-		14050,00	231 „Біологічні перетворення в рослинництві”	235 „Утримання та експлуатація машинно-тракторного парку”
	Разом витрат на виконання замовлення за сезон	Х	Х	Х	74556,09	Х	Х
1	2006 р. Передані зі складу мінеральні добрива для прикореневого підживлення озимої пшениці	Накладна на внутрішнє переміщення матеріалів від 15.03 № 98	Звіт про рух товарно-матеріальних цінностей	40 т	19040,00	208 „Матеріали сільськогосподарського призначення”	208 „Матеріали сільськогосподарського призначення”
2	Завантаження мінеральних добрив на вантажний автомобіль	Наряд на відрядну роботу від 15.03 № 107	Журнал обліку робіт і затрат	10 люд.-год.	40,00	231 „Біологічні перетворення в рослинництві”	661 „Розрахунки за заробітною платою”
3	Транспортування мінеральних добрив вантажним автомобілем САЗ-450 для підживлення посівів озимої пшениці	Подорожній лист вантажного автомобіля (тип. ф. 2) від 17.08 № 114	Накопичувальна відомість роботи вантажного автотранспорту
	а) зарплата	- „ -	- „ -	10 люд.-год.	40,00	234 „Вантажний автотранспорт”	661 „Розрахунки за заробітною платою”
	б) бензин	- „ -	- „ -	40 кг	156,00	234 „Вантажний автотранспорт”	203 „Паливо”
	в) вартість послуг автомобіля	- „ -	- „ -	100 т-км	175,00	231 „Біологічні перетворення в рослинництві”	234 „Вантажний автотранспорт”
4	Прикореневе підживлення трактором ЮМЗ-6л та причіпною СЗ-3,6	Обліковий лист тракториста-машиніста від 15.03 № 80	Накопичувальна відомість обліку використання машинно-тракторного парку
	а) зарплата трактористу-машиністу	- „ -	- „ -	61 люд.-год.	292,00		661 „Розрахунки за заробітною платою”
	б) дизельне паливо	- „ -	- „ -	565 кг	2034,00		203 „Паливо”
5	Використані мінеральні добрива на прикореневе підживлення озимої пшениці	Акт про використання мінеральних, органічних і бактеріальних добрив та засобів хімічного захисту від 30.03 № 03	Звіт про рух товарно-матеріальних цінностей	40 т	19040,00	231 „Біологічні перетворення в рослинництві”	208 „Матеріали сільськогосподарського призначення”
6	Збирання урожаю озимої пшениці зернозбиральними комбайнами Дон-1500Б	Обліковий лист тракториста-машиніста від 10.07 № 153	Накопичувальна відомість обліку використання машинно-тракторного парку			231 „Біологічні перетворення в рослинництві”
	а) зарплата комбайнера	- „ -	- „ -	70 люд.-год.	430,00		661 „Розрахунки за заробітною платою”
	б) дизельне паливо	- „ -	- „ -	1170 кг	4212,00		203 „Паливо”
7	Віднесено частку витрат на ремонт тракторів, комбайнів та сільськогосподарських машин	Відомість розподілу витрат з утримання й експлуатації машинно-тракторного парку			28000,00	231 „Біологічні перетворення в рослинництві”	235 „Утримання та експлуатація машинно-тракторного парку”
8	Віднесено частку амортизаційних відрахувань по машинно-тракторному парку на витрати по вирощуванню озимої пшениці	- „ -			5200,00	231 „Біологічні перетворення в рослинництві”	235 „Утримання та експлуатація машинно-тракторного парку”
9	Віднесено долю загальновиробничих витрат на затрати по вирощуванню озимої пшениці	Бухгалтерська довідка № 15 від 30.09.			23680,00	231 „Біологічні перетворення в рослинництві”	91 „Загальновиробничі витрати”
10	Нарахована орендна плата за оренду земельних ділянок	Бухгалтерська довідка № 16 від 30.09.			13000,00	231 „Біологічні перетворення в рослинництві”	684 „Розрахунки за нарахованими відсотками”
	Разом витрат на виконання замовлення за сезон	х	х	х	96203,00	х	х
	Всього витрат на виконання замовлення	х	х	х	170759,09	х	х
11	Оприбутковано зерно від урожаю за справедливою вартістю	Талон шофера	Виписка про намолот зерна та зібрану площу Відомість руху зерна та іншої продукції	5100 ц	280500,00	27 „Продукція сільськогосподарського виробництва”	231 „Біологічні перетворення в рослинництві”
12	Оприбуткована солома від урожаю за справедливою вартістю	Акт на оприбуткування грубих і соковитих кормів  від 30.07 №29	Звіт про рух товарно-матеріальних цінностей	1200 ц	3600,00	208 „Матеріали сільськогосподарського призначення”	231 „Біологічні перетворення в рослинництві”
13	Відображено дохід від виконання Договору підряду на вирощування озимої пшениці	Товарно-транспортна накладна на перевезення зерна від _____ по ___________ за № ________		5000 ц	330000,00	361 „Розрахунки з вітчизняними покупцями”	701 „Дохід від реалізації готової продукції”
14	Нараховані податкові зобов’язання з ПДВ	Податкова накладна		-	55000,00	701 „Дохід від реалізації готової продукції”	641 „Розрахунки за податками”
15	Списано балансову вартість озимої пшениці переданої замовнику згідно з Договором підряду	Бухгалтерська довідка від 30.08.		5000 ц	275000,00	901 „Собівартість реалізованої готової продукції”	27 „Продукція сільськогосподарського виробництва”
16	Списано дохід на фінансові результати	Бухгалтерська довідка від 30.08.		-	275000,00	701 „Дохід від реалізації готової продукції”	791 „Результат операційної діяльності”
17	Списано балансову вартість продукції на фінансовий результат	Бухгалтерська довідка від 30.08.		-	275000,00	791 „Результат операційної діяльності”	901 „Собівартість реалізованої готової продукції”
18	Визначено дохід від первісного визнання сільськогосподарської продукції (зерна та соломи озимої пшениці), вирощеної на замовлення згідно Договору підряду [(280500+3600)-170759,09 = 113340,91]	Бухгалтерська довідка від 30.08.			113340,91	231 „Біологічні перетворення в рослинництві”	719 „Інші доходи від операційної діяльності”
19	Списано дохід від первісного визнання сільськогосподарської продукції на фінансовий результат	Бухгалтерська довідка від 30.08.			113340,91	719 „Інші доходи від операційної діяльності”	791 „Результат операційної діяльності”