УДК 657.62
И.С. КИЧИГИНА, аспирант,
Московский государственный университет им. Ломоносова
АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
Ключевые вопросы, которые рассматриваются:
· Проанализированы финансовые показатели развития субъектов малого предпринимательства в Пензенской области.
Key issues that are examined:
· The financial results of formation the subjects of small business in Pensa region are analyzed.
В настоящее время развитие малого предпринимательства считается одним из перспективных направлений рыночных преобразований Пензенской области. Субъекты малого предпринимательства являются источником налоговых поступлений в бюджет, создания новых рабочих мест, роста доходов населения и снижения социальной напряженности.
Одним из показателей, используемых при анализе деятельности субъектов малого предпринимательства, считается количество отслеживаемых хозяйствующих субъектов. Так, в 2008г. в территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Пензенской области был представлен 5701 бухгалтерский баланс малых предприятий, в 2007 г. данный показатель составил 5182 баланс. В общий итог не включены субъекты малого предпринимательства, ведущие отчетность по упрощенной системе налогообложения.
Данные бухгалтерской отчетности позволили провести анализ финансово-хозяйственной деятельности малых предприятий. Для оценки финансовых результатов малых предприятий, целесообразно рассмотреть основные показатели формирования прибыли, представленные в таблице 1.
Таблица 1
Формирование финансовых результатов малых предприятий (млн. руб.)
|
Наименование показателя |
2007г. |
2008г. |
Прирост, уменьшение (-) за год |
Темп роста, 2008г. к 2007г., %. |
|
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) |
74752,9 |
103123,2 |
28370,3 |
138,0 |
|
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг |
66081,5 |
90795,3 |
24713,8 |
137,4 |
|
Валовая прибыль |
8671,4 |
12327,9 |
3656,5 |
142,2 |
|
Коммерческие и управленческие расходы |
5170,2 |
7720,7 |
2550,5 |
149,3 |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
3501,2 |
4607,2 |
1106,0 |
131,6 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2915,8 |
3793,2 |
877,4 |
130,1 |
|
Налог на прибыль |
547,7 |
730,4 |
182,7 |
133,4 |
|
Чистая прибыль (убыток) |
2382,8 |
3083,1 |
700,3 |
129,4 |
Выручка от реализации продукции в 2008г. выросла на 38% в сравнении с 2007 г. и составила 103,1 млрд. руб. Валовая прибыль достигла 12% от суммарной выручки. Доля себестоимости в 2008г. в общем объеме выручки имела достаточно высокий уровень – 88% (88,4% в 2007г.). Прирост валовой прибыли составил 42,2%. Коммерческие и управленческие расходы увеличились на 49,3%, прибыль от продаж возросла на 31,6%, чистая прибыль увеличилась на 29,4% .
Наибольший вклад в общую сумму выручки малых предприятий на конец 2008г. внесли торговые предприятия (61,3%). Это обусловлено, прежде всего, сравнительно большими оборотами торговых организаций. Средняя сумма выручки на одно малое предприятие по всем видам деятельности за 2008г. составила 18,1 млн. руб.
В целом по Пензенской области уровень рентабельности реализованной продукции в 2008г. составил 4,7%, что на 0,2 % ниже уровня предыдущего года. На каждый рубль, вложенный в затраты производства, было получено 4,7 копейки прибыли. Рентабельность активов малых организаций в 2008г. составила 5,7%, что на 0,2 % меньше, чем в 2007г. Расчеты рентабельности активов показали, что каждый рубль, вложенный в совокупный капитал малого предпринимательства, принес экономике области в 2008 г. 5,7 копейки прибыли до налогообложения, в 2007г. – 5,9 копейки.
Сравнительный анализ показателей рентабельности Пензенской области с другими субъектами Российской Федерации показало, что рентабельность реализованной продукции организаций малого бизнеса Пензенской области находится на достаточно высоком уровне и по Приволжскому Федеральному округу занимает пятое место (табл. 2).
Таблица 2
Рентабельность (убыточность) реализованной продукции малых
организаций по регионам Приволжского Федерального округа
в 2008г. (в %)
|
Регион |
Рентабельность реализованной продукции, всего по региону |
в том числе по основным видам деятельности: |
|||||
|
сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство |
промыш-ленное производство |
строитель-ство |
оптовая и розничная торговля; ремонт автотранс-портных средств |
транспорт и связь |
операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг |
||
|
Пензенская область |
4,7 |
17,2 |
5,8 |
3,5 |
3,3 |
6,0 |
12,3 |
|
Занимаемое место |
5 |
4 |
6 |
9 |
4 |
4 |
8 |
|
Республика Башкортостан |
2,3 |
5,2 |
2,8 |
3,9 |
2,3 |
4,4 |
9,0 |
|
Республика Татарстан |
4,0 |
5,1 |
8,0 |
3,3 |
3,4 |
5,4 |
7,8 |
|
Республика Марий Эл |
5,2 |
5,0 |
10,1 |
6,3 |
3,0 |
10,7 |
13,1 |
|
Республика Мордовия |
7,5 |
11,7 |
2,6 |
4,4 |
3,5 |
4,1 |
22,0 |
|
Республика Удмуртия |
4,0 |
5,0 |
3,9 |
2,9 |
3,3 |
6,8 |
7,7 |
|
Республика Чувашия |
5,9 |
12,4 |
6,9 |
9,0 |
3,7 |
4,3 |
19,6 |
|
Кировская область |
3,4 |
4,4 |
3,1 |
4,6 |
3,0 |
2,0 |
9,4 |
|
Нижегородская область |
3,7 |
3,7 |
7,6 |
3,8 |
2,7 |
7,6 |
11,5 |
|
Пермский край |
4,3 |
1,3 |
6,0 |
4,8 |
3,7 |
1,8 |
15,8 |
|
Оренбургская область |
4,2 |
16,7 |
4,8 |
3,0 |
3,2 |
5,3 |
18,7 |
|
Самарская область |
3,0 |
18,7 |
5,5 |
3,6 |
2,9 |
3,8 |
4,9 |
|
Саратовская область |
4,9 |
19,1 |
5,2 |
3,8 |
3,0 |
7,6 |
14,9 |
|
Ульяновская область |
4,0 |
19,2 |
5,4 |
2,1 |
3,0 |
5,1 |
13,8 |
Платежеспособность предприятий, обеспечение собственными средствами и степень их зависимости от кредитов отражают коэффициенты финансовой устойчивости (табл. 3). Расчеты коэффициентов выявили проблемы малых предприятий губернии с собственными средствами. Из-за нехватки оборотных средств коэффициент соотношения заемных и собственных средств выше норматива, а коэффициент маневренности и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами имеют отрицательные значения.
Таблица 3
Финансовая устойчивость и платежеспособность малых предприятий Пензенской области в 2006-2008гг.
|
Наименование показателя |
Норматив |
2006 |
2007 |
2008 |
|
Коэффициент капитализации (соотношение заемных и собственных средств) |
1 и > |
2,82 |
2,97 |
3,29 |
|
Коэффициент автономии |
0,5 и > |
0,26 |
0,25 |
0,23 |
|
Коэффициент маневренности |
0,05 и > |
-0,02 |
-0,04 |
-0,17 |
|
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
0,6 и > |
-0,7 |
-1,2 |
-20,5 |
|
Коэффициент финансовой стабильности |
0,5 и > |
0,37 |
0,41 |
0,41 |
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,2 и > |
0,29 |
0,32 |
0,28 |
|
Коэффициент быстрой ликвидности |
0,8 и > |
0,72 |
0,86 |
0,80 |
|
Коэффициент покрытия |
2 и > |
1,05 |
1,20 |
1,15 |
Коэффициент покрытия показывает, сколько оборотных средств приходится на один рубль текущих обязательств. Нормальное ограничение для данного коэффициента – 2, чтобы при погашении долгов перед кредиторами у предприятий оставалось не менее половины имеющихся оборотных средств для продолжения деятельности. По малым предприятиям области коэффициент покрытия в 2008г. составил 1,15 , в 2007г. – 1,20, в 2006г. – 1,01 (табл. 4).
Таблица 4
Распределение малых предприятий по коэффициенту покрытия (в %)
|
Значение коэффициента |
2006 |
2007 |
2008 |
|
Благополучные предприятия (более 2) |
23,4 |
27,1 |
26,6 |
|
Предприятия со средней платежеспособностью (1-2) |
29,6 |
32,1 |
35,9 |
|
Потенциальные банкроты (менее 1) |
47 |
40,8 |
37,5 |
В 2008г. 26,6% малых предприятий (1518 представивших бухгалтерские балансы) коэффициент покрытия превысил 2. На долю этих предприятий пришлось 17,6% дебиторской задолженности, 6,1% кредиторской задолженности и 23,1% денежных средств. Их можно отнести к категории благополучных.
В группу малых предприятий со средней платежеспособностью вошли 2044 – 35,9% (в 2007г. – 32,1%, в 2006г. – 29,6%), имеющие 44,4% дебиторской задолженности, 45,6% кредиторской задолженности и 40,9% денежных средств. Собственные долги этих предприятий при достаточных денежных средствах превышают дебиторскую задолженность.
Группа «потенциальных банкротов» (коэффициент покрытия менее 1) в 2008 г. составила 37,5% малых предприятий. Предприятия данной группы имели 38% дебиторской, 48,3% кредиторской задолженности и 36% денежных средств. Низкая платежеспособность предприятий этой категории обеспечена недостатком денежных средств при высокой кредиторской задолженности, формирование их оборотных активов в основном обеспечивалось за счет привлечения заемных средств, которые в значительной степени превышали собственные средства малых предприятий. Вместе с тем, удельный вес неблагополучных предприятий снижается: в 2008г. и 2006г. доля малых предприятий с низким коэффициентом покрытия неплатежей составила 37,5% и 47,0%, соответственно.
Малые предприятия оказывают существенное влияние на экономику Пензенской области. Развитие малого бизнеса оказывает существенную помощь в решении проблем занятости населения, а также способствует росту налоговых поступлений в региональный бюджет. Обращает на себя внимание тот факт, что по основным показателям их финансово-хозяйственной деятельности на протяжении последних лет наблюдался рост. Ряд показателей свидетельствует о том, что предприятия малого бизнеса испытывают острый недостаток в собственных средствах и используют привлеченные средства.
В целом проведенный анализ позволил сделать вывод о том, что несмотря на имеющиеся трудности, субъекты малого предпринимательства Пензенской области имеют объективные возможности дальнейшего устойчивого развития.
Список использованых источников
1. Показатели социально-экономического развития Пензенской области за 1939-2008 гг. / Федеральная служба Государственной статистики. – Пенза, 2009.-81 с.
2. О финансово-хозяйственной деятельности субъектов малого предпринимательства пензенской области в 2008 году. Аналитическая записка / Федеральная служба Государственной статистики. – Пенза, 2009.-20 с.