УДК – 330.47

 

В.А. Кадієвський,

доктор екон. наук, професор, зав. кафедри економічної кібернетики

Державна академія статистики, обліку і аудиту

М.П. Павлюковець,

аспірант ННЦ «Інститут аграрної економіки» УААН

 

Ключевые вопросы, которые рассматриваются:

·            Рассматривается возможность практического использования продуктов фирмы «1С» как программной среды налогового менеджмента

·            Проведен сравнительный анализ возможностей разных компонентов программного обеспечения «1С»

 

Key issues are examined:

·            The possibility of practical use of “1C” products as program environment of tax management is considered

·            A comparative analysis of “1C” different components potential is made

 

Створення умов для налагодження взаємовигідних, збалансованих стосунків між державою, владою, її громадянами та суб’єктами підприємницької діяльності (СПД) є одним із важливих аспектів співвідношення потреб та інтересів суспільства і держави у фінансовій сфері України. Провідне місце у цих відносинах посідає проблематика адміністрування податків державою, з одного боку, та податкового планування щодо оптимізації витрат господарюючими суб’єктами з другого [8].

Необхідність податкового планування закладена у самій суті податкового законодавства, яке передбачає конкретні податкові режими для різних ситуацій, допускає різноманітні методи для обчислення податкової бази і пропонує платникам податків різні податкові пільги [3]. Можливості практичної реалізації податкового менеджменту визначають забезпечувальні підсистеми. Він може функціонувати лише за наявності визначених видів забезпечення: законодавчого, кадрового, організаційного, інформаційного, технічного, програмного і т.д.

У діяльності СПД у міру зростання якісних і кількісних параметрів бізнесу, доводиться обробляти великі потоки інформації. Цей процес потребує досконалих форм управління фінансовими і податковими відносинами для обробки потоку інформації. Саме це стало причиною використання автоматизованих інформаційних систем (АІС) таких як “1С: Підприємство”, “Акцент”, “Парус” у повсякденній діяльності СПД. Можливе застосування цих АІС як програмного забезпечення податкового менеджменту.

Актуальність дослідження полягає у розкритті можливості використання програмних продуктів фірми “1С”, як можливої інформаційної системи, що забезпечує функціонування податкового менеджменту та виявлення її можливостей у цьому напрямку. Актуальність дослідження підвищується розповсюдженістю продуктів вищезазначеної фірми на території України. Вони використовуються суб’єктами підприємницької діяльності різних видів та розмірів діяльності [4].

Не вирішеною раніше частиною загальних проблем є відсутність, в силу новизни даного напрямку розвитку, переліку програм необхідних для податкового менеджменту або спеціально розробленого програмного середовища орієнтованого на використання на підприємствах для допомоги у вирішенні проблем та підтримки прийняття рішень щодо оподаткування та податкового планування з метою оптимізації податкового навантаження.

Аналіз досліджень і публікацій, в яких започатковано розв’язання даних проблем, таких авторів як С.П. Ріппа [9], В.С. Цимбалюк [11], А.Г. Загородній, А.В. Єлисєєв [4] та інших показує, що більшість дослідників значну увагу приділяють інформаційному забезпеченню системи управління підприємством, що містить у собі головний елемент – інформаційну базу, яка складається з різних елементів бухгалтерського і податкового обліків. При цьому залишається поза увагою практична реалізація податкової аналітики в межах цієї ж інформаційної бази, тобто відповідного програмного забезпечення. На наш погляд, необхідно розглядати програмне середовище як невід’ємну частину інформаційно забезпечувальних підсистем податкового менеджменту.

Метою дослідження є формування теоретичних засад та розгляд практичної можливості використання продуктів фірми “1С” як програмного середовища податкового менеджменту для забезпечення фінансового моніторингу, податкового планування суб’єктами підприємницької діяльності на засадах інформатизації відносин в умовах побудови інформаційного суспільства.

“1С: Підприємство” –популярна, надійна і відома платформа. Більш 700 000 користувачів обрали “1С”. Система програм “1С: Підприємство” надає широкі можливості ведення автоматизованого обліку на підприємствах, в організаціях і установах [1]. Вона дозволяє організувати ефективний бухгалтерський, кадровий, оперативний торговий, складський і виробничий облік, а також розрахунок заробітної плати. “1С: Підприємство” являє собою систему прикладних рішень, побудованих за єдиними принципами і на єдиній технологічній платформі.

Порядок роботи з програмою “1С” визначається її конфігурацією. Конфігурація  являє собою набір довідників, документів, звітів, бухгалтерських рахунків, інших об’єктів, що у сукупності забезпечують те, як правильно вводити інформацію в програму, як її зберігати, як нею скористатися, щоб представити в потрібному для користувача вигляді, а також багато чого іншого.

Робота користувача безпосередньо з програмою ведеться на підставі структури даних і правил їхньої обробки, заданих у конфігурації.

Введені дані користувачем, зберігаються в інформаційній базі, що тісно зв’язана з конфігурацією. Інформаційна база створюється під конкретну конфігурацію, і зміни, що вносяться в конфігурацію, приводять до змін в інформаційній базі [2].

Розглянемо конфігурацію “Фінансове планування”. Вона призначена для використання у поєднанні з програмами системи “1С: Підприємство”, на базі компонентів “Бухгалтерський облік” чи “Оперативний облік”. З конфігурацією “Фінансове планування” в основному повинні працювати не бухгалтери, а менеджери та керівники підприємств. Для того, щоб її використовувати, не обов’язково мати спеціальну економічну освіту. Тобто в конфігурації реалізовано фінансове планування в чистому вигляді. Дану конфігурацію доцільно використовувати на малих і середніх підприємствах, тому що у ній не автоматизований бюрократичний документооборот. Дану конфігурацію можуть використовувати будь-які підприємства доопрацювавши її у відповідності до своїх спеціальних потреб.

Головна функція конфігурації – планування діяльності підприємства на різні часові інтервали – декаду, місяць, квартал, рік. Воно здійснюється з допомогою системи бюджетів, що настроюються та інтерпретують початкові дані за декількома варіантами. Планування може здійснюватись у розрізі аналітики за напрямами діяльності (проектами) та підрозділами.

Однією із найважливіших функцій конфігурації “Фінансове планування” є одержання фактичних даних з інших конфігурацій програм “1С” (Бухгалтерський облік і/або Оперативний облік), що особливо актуально враховуючи розповсюдженість “1С”. Механізм передачі даних легко інтегрується в будь-яку конфігурацію, не заважає її оновлювати, не впливає на роботу конфігурації, куди він встановлений. При типовій поставці конфігурації надаються і демонстраційні приклади. Їх рекомендується використовувати для вивчення конфігурації. Після завантаження даних із робочих конфігурацій можна здійснювати планування на основі фактичних даних та зрівнювати планові дані з фактичними.

В конфігурації є два види початкових величин – фінансові показники та статті оборотів. Фінансові показники – це величини остаточного характеру, тобто вони мають визначене значення в кожний конкретний момент часу. Наприклад, залишок грошових засобів, вартість основних засобів, сальдо рахунків з постачальниками. За аналогією з бухгалтерським обліком, фінансові показники можна порівнювати з рахунками бухгалтерського обліку. Перелік фінансових показників класифікує засоби підприємства, а значення показників виражає вартість цих засобів. При цьому під засобами розуміють як активи, так і пасиви. Перелік показників може бути багаторівневим. Для зберігання фінансових показників у конфігурації є довідник.

Кінцеві фінансові показники не плануються, для них задається початкове значення і плануються обороти за статтями, які будуть збільшувати або зменшувати значення показників. На підставі фінансових показників і статей оборотів будуються бюджети, наприклад, “Бюджет доходів і витрат”. Статті даного бюджету можуть бути такими: “Валовий дохід”, “Інший операційний дохід”, “Чистий дохід без реалізації”, “Собівартість”, “Податки”, “Загальногосподарські витрати”, “Витрати на збут” тощо. Бюджет доходів і витрат дозволяє підприємству оцінювати прибутковість роботи в цілому і окремих проектів, виявляти пріоритетні статті доходів і витрат, вносити корективи в діяльність підприємства з метою підвищення прибутку.

Безпосереднє планування відбувається в журналі планування за допомогою вводу документів “План на період”, “План по підрозділу”, “План по проекту“. Для створення нових документів планування шляхом копіювання вже існуючих призначений алгоритм копіювання планів, який значно полегшує роботу користувача.

В конфігурації є також можливість використання кількох різних варіантів планування. Для кожного варіанта може бути визначений свій порядок планування, включаючи періоди планування, валюту планування, тощо. Застосування декількох варіантів одночасно може бути необхідне, коли потрібно підготувати декілька альтернативних планів, детальніше спланувати зведений план: у часі, за підрозділами, за проектами. Фактичний варіант виконання плану після вивантаження із робочої конфігурації (Бухгалтерський чи Оперативний облік) зберігається в конфігурації нарівні з запланованими. Всі варіанти планів використовують єдину систему бюджетів, що дозволяє переглянути основні результати планування в табличній формі та у вигляді наочних діаграм. У конфігурацію вбудовано інформацію, яка описує її основні функції і порядок роботи.

Розглянемо наступний елемент програмного забезпечення – інформаційно аналітичну систему “Консалтинг.Стандарт”.

“Консалтинг.Стандарт” – це конфігурація, яка розроблена спеціалістами у своїй галузі, а саме юристами, бухгалтерами, аудиторами і методистами фірми “1С” для підприємств торгівлі та сфери послуг [1].

Програма включає в себе:

-   юридичні та бухгалтерські інструкції про те, як підприємству оформити свої дії у відповідності до закону і обліку реальної практики;

-   аналітичний довідник з проблемних питань та рекомендаціями спеціалістів;

-   типові проводки та зразки документів;

-   електронні діагности для самостійного проведення юридичної експертизи господарської діяльності підприємства;

-   конструктори для самостійної підготовки юридичних документів під конкретну господарську ситуацію.

“Консалтинг.Стандарт” задовольняє потреби в:

-   чітких інструкціях і обробленні юридичної та бухгалтерської інформації, не потребуючи для її одержання аналізу, інтелектуальної обробки численних нормативних актів, судових рішень та спеціалізованої літератури;

-   регулярній, свіжій аналітичній інформації про те, які дії підприємству необхідно вчинити (оформити) у зв’язку з останніми змінами в законодавстві.

Всі інструкції, методики, аналітичні довідки мають посилання на нормативні та судові акти з можливістю перегляду тексту відповідного документу.

Для зручності пошуку інформації вона розташована в спеціальних розділах, таких як: “Аналітика”, “Податки”, “Облік”. У системі “Консалтинг.Стандарт” також використовуються окремі бухгалтерські матеріали семінарів проекту “1С: Консалтинг. Бухгалтерський консалтинг”. Окрім інструкцій, методик, аналітичних довідок у “Консалтинг.Стандарт” входять програми (електроні діагности та конструктори) за допомогою яких можна знайти правові помилки в діяльності підприємства та відповідно їх оформити. Подібні програми називаються інструментами. Принцип роботи інструментів наступний: програма задає користувачу питання і пропонує варіанти відповідей та поле для заповнення. Користувачу необхідно вибрати відповіді, які відповідають господарській ситуації, і далі програма надає висновки про знайдені помилки з рекомендаціями щодо їх усунення або формує необхідний юридичний документ.

“Консалтинг.Стандарт” щомісячно оновлюється. Протягом місяця спеціалісти аналізують нові нормативні, судові акти, думку державних органів, незалежних експертів, а також запитання користувачів, а у випадку необхідності розробляють нові або змінюють старі інструкції, коментують складні, неоднозначні та заплутані положення нових актів. Отже, завдяки “Консалтинг.Стандарт” користувач отримує свіжу інформацію про те, що треба зробити підприємству відповідно з новими нормативними та судовими актами.

Фінансово–господарський аналіз підприємства можна провести за допомогою конфігурації “Форт:Аналітик”. Конфігурація “Форт:Аналітик” – це єдина система, яка дозволяє проводити аналіз показників фінансово–господарської діяльності підприємства, використовуючи поточні дані бухгалтерського обліку. Ці дані автоматично вибираються із конфігурації програми “1С”, що значно скорочує час на підготовку проведення аналізу і полегшує одержання результатів, а в деяких випадках є єдиним правильним рішенням для користувача [2].

Конфігурація “Форт:Аналітик” призначена для керівників, менеджерів, бухгалтерів, економістів і фінансових аналітиків підприємств, спеціалістів органів державного управління, робітників аудиторських та консалтингових фірм, а також інших спеціалістів, що займаються аналізом діяльності підприємств.

Результатом роботи конфігурації є унікальний аналіз поточного стану підприємства.

Конфігурація “Форт:Аналітик” незамінна для проведення оперативного моніторингу фінансово – економічного стану господарчих суб’єктів.

Відмінність конфігурації “Форт:Аналітик” від інших аналогічних програмних продуктів полягає в тому, що:

-   дозволяє проводити аналіз фінансово – господарської діяльності безпосередньо в середовищі 1С.

-   вся необхідна інформація автоматично вибирається із даних бухгалтерського обліку, а саме з рахунків, тобто є актуальною і дозволяє проводити аналіз на будь яку дату, а не очікувати закінчення звітного періоду та регламентованих звітів.

-   конфігурація “Форт:Аналітик” настроюється на довільний план рахунків, вбудовується в будь яку конфігурацію шляхом їх об’єднання.

-   вона надає простий, зрозумілий та звичайний інтерфейс користувачу. Відкритість програми та її супроводження методичними та технічними рекомендаціями дозволяють вирішувати багато фінансових проблем підприємства не тільки професіоналам, але й користувачам, які не мають фахової фінансової підготовки.

-   це інструмент для комплексного аналізу, який дає можливість проаналізувати не тільки різні фінансові показники (абсолютні та відносні), які відображають фінансовий стан підприємств і тенденції його зміни за аналітичними формами, але й провести аналіз виробничої діяльності.

Система аналізу “Форт:Аналітик” має можливість:

-   розрахувати велику кількість фінансово–господарських показників, які згруповані відповідно до їх аналітичного змісту;

-   показники балансу;

-   показники реструктуризованого балансу;

-   показники звіту про прибутки та збитки;

-   показники загального аналізу активів;

-   показники, які аналізують власний та залучений капітал;

-   показники, які аналізують грошові потоки;

-   показники фінансової стійкості;

-   показники ліквідності та платіжоспроможності;

-   показники рентабельності та оборотності;

-   показники ринкової вартості підприємства;

-   показники аналізу  підприємства та собівартості;

-   формувати та розраховувати власні фінансові показники;

-   згрупувати стандартні фінансові показники, в залежності від специфічних потреб користувачів, у вільні схеми;

-   провести аналіз за чотирма методами аналізу: горизонтальним, вертикальним, порівняльним, коефіцієнтів;

-   порівнювати значення показників підприємства з рекомендованими та відображати результат відповідним кольором;

-   провести аналіз фінансово-господарського стану підприємства різних галузей народного господарства;

-   звести вихідні данні декількох підприємств та провести аналіз на підставі зведених даних обміну;

-   подати фінансові показники та іншу інформацію в аналітичних формах. Результати аналізу можуть бути отримані у вигляді таблиці, графіка, діаграми.

Із додаткових можливостей необхідно виділити:

-   здійснення аналізу, використовуючи ручний спосіб вводу даних. Результатом роботи конфігурації “Форт:Аналітик” є фінансовий аналіз стану підприємств на підставі даних зовнішньої фінансової звітності. Найбільшим попитом дана функція користується у організацій, що здійснюють зовнішній аналіз діяльності підприємств (консалтингові аудиторські фірми), так як використовують інформацію зовнішньої фінансової звітності, яка не є комерційною таємницею;

-   проведення аналізу фінансово-економічної діяльності та відображення результатів за двома планами рахунків (наприклад, за затвердженим законодавством України і відповідним стандартам GAAP – General Accepted Accounting Principles і IAS – International Accounting Standards);

-   вибір та розрахунок показників за довільним розрізом аналітики, що обираються користувачем, для більш глибокого і деталізованого аналізу господарської діяльності.

В інтерфейс програми, закладені функціональні та сервісні функції, що дають можливість оперативно вирішувати складні фінансово-економічні проблеми. Працюючи з програмою є можливість:

-   використовувати робочу бухгалтерську базу для проведення аналізу;

-   створювати і конструювати власні аналітичні форми, в яких показники будуть розташовуватись у визначеному користувачем порядку;

-   автоматично контролювати правильність вводу формул;

-   порівнювати розраховані показники з рекомендованими значеннями, які визначаються користувачем;

-   порівняти показники фінансового стану підприємства за вказаний період та проаналізувати в динаміці за кілька місяців, кварталів або років. Аналіз проводиться не тільки за вихідними значеннями показників, а також за базисним та ланцюговим темпами їх росту та приросту;

-   формувати результати аналізу на період будь-якої тривалості (місяць, квартал, рік);

-   формувати результати аналізу в Excel у зручному вигляді;

-   роздрукувати результати аналізу;

-   звертатися до інформації з опису значення показників, які характеризують фінансово-економічний стан підприємства.

Вищенаведений аналіз відповідного програмного забезпечення дозволяє зробити загальний висновок, що використавши наявні ресурси та потенціал програмного комплексу фірми “1С” його можна використовувати як програмне середовище податкового менеджменту для цілей підтримки прийняття рішень в умовах глобальної інформатизації.

Головною перевагою використання програмних продуктів “1С” являється їх розповсюдженість і знання користувачами інтерфейсу та процедур роботи з ними, що виключає витрати на закупку нового – спеціалізованого програмного забезпечення та навчання персоналу. Це виступає основною прерогативою подальшого розвитку податкового менеджменту в середовищі “1С”.

 

Список використаної літератури:

 

1.             1С Предприятие 7.7. Продукты компании 1С. http://www.itan.ru/

2.             Байдаков В., Нарулиев С. Введение в конфигурирование «1С:Бухгалтерии 7.5». – М.: КомпьютерПресс, 1999. – 224 с.

3.             Евстегнеев Е.Н. Основы налогового планирования. – СПб.:Питер, 2004. – 288 с.

4.             Загородній А.Г., Єлисєєв А.В. Податки та податкове планування підприємницької діяльності: Монограція. – Львів, Центр Бізнес-Сервісу, 2003. – 152 с.

5.             Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2001. – 477 с.

6.             Компьютеризация информационных процесов на промышленных предприятиях / В.Ф. Сытник, С.П. Риппа и др. – К.: Техніка, 1991. – 215 с.

7.             Крисоватий А.І., Кізима А.Я. Податковий менеджмент: Навчальний посібник. – Тернопіль: Карт-бланш, 2004. – 304 с.

8.             Мельник П.В., Попович В.М., Цимбалюк В.С. Щодо проблем правової інформатики у фінансовій сфері // Правова інформатика.- 2004. – № 2. – С. 11- 15.

9.             Ріппа С.П. Прийняття рішень в економіці на основі комп'ютерних баз знань. – Львів: Каменяр, 1997. – 268 с.

10.         Ситник В.Ф. Системи підтримки прийняття рішень: Навч. посіб. – К.: КНЕУ, 2004. – 614 с.

11.         Цимбалюк В.С. Інформація як об’єкт культурного усвідомлення та пізнання в суспільних відносинах // Правова інформатика. – 2004. - № 2. – С. 22 – 27.