Підприємство вирішило взяти в оренду земельну ділянку на строк 10 років. Чи треба нотаріально посвідчувати договір оренди землі та який порядок сплати держмита?
Щодо правових засад оренди землі, то відносини, пов'язані з орендою землі, регулюються Земельним кодексом України від 25 жовтня 2001 року N 2768-III, Цивільним кодексом України від 16 січня 2003 року N 435-IV, Законом України “Про оренду землі” від 6 жовтня 1998 року N 161-XIV (далі – Закон № 161), а також договором оренди землі. Відповідно до статті 14 Закону № 161, договір оренди землі укладається у письмовій формі і за бажанням однієї із сторін може бути посвідчений нотаріально.
У підпункті "у" пункту 3 статті 3 Декрету КМУ від 21.01.93 р. N 7-93 "Про державне мито" за нотаріальне посвідчення договорів оренди (суборенди) земельних ділянок державне мито сплачується за ставкою у розмірі 0,01 відсотка від грошової оцінки земельної ділянки, яка встановлюється за методикою, затвердженою КМ України. Нагадаємо, що в залежності від призначення земель Кабінетом Міністрів України затверджені Постанова КМ України “Про Методику нормативної грошової оцінки земель сільськогосподарського призначення та населених пунктів” від 23 березня 1995 р. N 213 та Постанова КМ України “Про Методику нормативної грошової оцінки земель несільськогосподарського призначення (крім земель населених пунктів)” від 30 травня 1997 р. N 525. У разі відсутності грошової оцінки земель держмито сплачується у розмірі 1 відсотка суми договору, але не менше одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян.
Зауважимо, що з 1 січня 2007 року набирає чинності Закон України “Про внесення змін до статті 3 Декрету Кабінету Міністрів України "Про державне мито"” від 17 січня 2006 року N 3352-IV (далі – Закон № 3352), яким змінено розмір деяких ставок державного мита. Розмір ставок державного мита за нотаріальне посвідчення договорів оренди (суборенди) земельних ділянок, не зміниться. А от щодо інших договорів, передбачаються деякі зміни. Так, зокрема, згідно із Законом № 3352, знято обмеження з розміру ставок державного мита за посвідчення договорів купівлі - продажу майна державних підприємств, що становило “не більше ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян”. Також зменшено розмір та змінено обмеження ставки державного мита за нотаріальне посвідчення договорів застави, тепер розмір ставки державного мита складає 0,01 відсотка предмета застави (замість 0,1 %) і ставка державного мита повинна бути не менше 5 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян і не більше 50 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. До переліку найменування дій, за які справляється державне мито додано нотаріальне посвідчення договорів оренди (суборенди) об’єктів нерухомості. За посвідчення цих договорів розмір ставки державного мита встановлюється у розмірі 0,01 відсотка суми договору, але не менше 5 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян і не більше 50 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Наголошуємо, що Закон № 3352 набирає чинності тільки з 1 січня 2007 року.
Сільськогосподарському підприємству необхідно нотаріально засвідчити вірність копій документів і виписок з них. У населеному пункті, де розташовано підприємство, немає нотаріусів. Що робити підприємству в даному випадку: їхати до найближчого населеного пункту, де є нотаріус чи можна засвідчити у свому населеному пункті? Чи треба підприємству буде сплачувати державне мито та в яких розмірах?
Відповідно до статті 1 Закону України “Про нотаріат” від 2 вересня 1993 року N 3425-XII (далі – Закон № 3425), у населених пунктах, де немає нотаріусів, нотаріальні дії, передбачені статтею 38 Закону № 3425, вчиняються уповноваженими на це посадовими особами виконавчих комітетів сільських, селищних, міських Рад народних депутатів. Згідно зі статтею 37 Закону № 3425 посадовими особами виконавчих комітетів сільських, селищних, міських Рад народних депутатів вчиняються наступні нотаріальні дії: вживання заходів до охорони спадкового майна; накладання та зняття заборони відчуження жилого будинку, квартири, дачі, садового будинку, гаража, земельної ділянки, іншого нерухомого майна. У населених пунктах, де немає нотаріусів, посадові особи виконавчих комітетів сільських, селищних, міських Рад народних депутатів, вчиняють також такі нотаріальні дії:
1) посвідчують заповіти;
2) посвідчують доручення;
3) засвідчують вірність копій документів і виписок з них;
4) засвідчують справжність підпису на документах.
Щодо державного мита, то відповідно до статті 2 Декрету КМУ від 21 січня 1993 року N 7-93 “Про державне мито” (далі - Декрет № 7-93), державне мито справляється за вчинення нотаріальних дій державними нотаріальними конторами і виконавчими комітетами сільських, селищних, міських Рад народних депутатів, у тому чисті за видачу дублікатів нотаріально засвідчених документів. У підпункті “п” пункту 3 статті 3 Декрету № 7-93 зазначено, що за засвідчення вірності копій документів та витягів з них державне мито справляється у розмірі 0,01 неоподатковуваного мінімуму доходів громадян за одну сторінку.
Отже, сільськогосподарське підприємство може засвідчити вірність копій документів і виписок з них у посадових осіб виконавчих комітетів сільських, селищних, міських Рад народних депутатів. Підприємству необхідно буде сплатити державне мито у розмірі 0,01 неоподатковуваного мінімуму доходів громадян за одну сторінку.
Сільськогосподарське підприємство прийняло рішення про дарування земельної ділянки. Який порядок нотаріального посвідчення договору дарування земельної ділянки? Яким чином в даному випадку справляється державне мито?
Справляння державного мита в Україні регулюються Декретом КМУ від 21 січня 1993 року N 7-93 “Про державне мито” (далі - Декрет № 7-93), а порядок його обчислення та сплати – Інструкцією про порядок обчислення та справляння державного мита, затвердженою наказом Головної державної податкової інспекції України від 22 квітня 1993 року N 15.
Згідно з Законом України “Про нотаріат” від 2 вересня 1993 року N 3425-XII нотаріальне посвідчення договору дарування земельної ділянки може здійснюватися як державними нотаріусами, так і приватними.
Відповідно до підпункту “д” пункту 3 статті 3 Декрету № 7-93 державне мито за посвідчення договорів, що підлягають оцінці справляється у розмірі 1 відсотка суми договору, але не менше 1 неоподатковуваного мінімуму доходів громадян.
Нагадаємо, що відповідно до Закону України “Про оцінку земель” від 11 грудня 2003 року № 1378 – IV (далі – Закон № 1378) при даруванні земельної ділянки обов’язково проводиться її грошова оцінка. У статті 13 Закону № 1378 зазначено, що нормативна грошова оцінка земельних ділянок проводиться у разі визначення розміру державного мита при даруванні земельних ділянок згідно із законом тощо.
Отже, для посвідчення договору дарування земельної ділянки сільськогосподарське підприємство може звернутися як до державного нотаріуса, так і до приватного. За посвідчення договору дарування земельної ділянки державне мито справляється у розмірі 1 відсотка суми договору, але не менше 1 неоподатковуваного мінімуму доходів громадян.
До установчого договору вносяться зміни щодо складу засновників товариства. Який порядок сплати держмита за нотаріальне посвідчення даних змін?
Відносини, які виникають у сфері державної реєстрації юридичних осіб, а також фізичних осіб – підприємців регулює Закон України “Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців” від 15 травня 2003 року N 755-IV (далі – Закон № 755). Відповідно до статті 8 Закону № 755, установчі документи юридичної особи, а також зміни до них, викладаються письмово, прошиваються, пронумеровуються та підписуються засновниками (учасниками), якщо законом не встановлено інший порядок їх затвердження. Підписи засновників (учасників) на установчих документах повинні бути нотаріально посвідчені. За нотаріальне засвідчення справжності кожного підпису на установчих документах державне мито справляється в розмірі 0,02 неоподатковуваного мінімуму доходів громадян, як це визначено підпунктом "р" пункту 3 статті 3 Декрету КМУ від 21.01.93 р. N 7-93 "Про державне мито" (далі – Декрет № 7-93).
Відповідно до листа ДПА України від 15.12.2003 р. N 10232/6/17-0516 “Щодо порядку сплати держмита за нотаріальне посвідчення змін, що вносяться до установчих договорів” (далі – Лист № 10232), якщо нотаріусом установчий договір посвідчується відповідно до статті 54 Закону України "Про нотаріат" від 2 вересня 1993 року N 3425-XII як угода (договір), в якому крім умов, передбачених статтею 4 Закону України "Про господарські товариства" від 19.09.1991 р. N 1576-XII, містяться відомості про розмір часток кожного з учасників, розмір, склад та порядок внесення ними вкладів, такий установчий договір носить майновий характер і має ознаки відчуження, оскільки передбачає перехід права власності на майно після державної реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності, то у такому випадку державне мито за нотаріальне посвідчення таких договорів сплачується за ставкою 1 % суми договору, але не менше 1 неоподатковуваного мінімуму доходів громадян, визначеною у підпункті "д" пункту 3 статті 3 Декрету № 7-93, як за договори, що підлягають оцінці.
У листі № 10232 зазначено, що за нотаріальне посвідчення раніше укладених договорів про продовження строку їх дії або зміни складу засновників та учасників товариства державне мито справляється залежно від характеру договору за тими ж ставками, що застосовувались при оплаті митом первісних документів. У разі збільшення початкової суми договору (збільшення розміру статутного фонду) державне мито справляється із суми, на яку збільшується сума договору.
Спадкоємець отримує свідоцтво про право на спадщину на житловий будинок в сільській місцевості. Чи треба в даному випадку сплачувати держмито?
Загальні положення щодо спадкування та отримання права на спадщину регулюються Цивільним кодексом України від 16 січня 2003 року N 435-IV (далі - ЦКУ). Відповідно до статті 1216 глави 84 ЦКУ, спадкуванням є перехід прав та обов'язків (спадщини) від фізичної особи, яка померла (спадкодавця), до інших осіб (спадкоємців). У статті 66 Закону України “Про нотаріат” від 2 вересня 1993 року N 3425-XII зазначено, що на майно, що переходить за правом спадкоємства до спадкоємців або держави, державним нотаріусом за місцем відкриття спадщини видається свідоцтво про право на спадщину. За вчинення нотаріальних дій державними нотаріальними конторами і виконавчими комітетами сільських, селищних, міських Рад народних депутатів справляється державне мито.
Щодо сплати держмита, то згідно із Декретом КМУ від 21.01.93 р. N 7-93 "Про державне мито" (п. 16 ст. 4) громадяни звільняються від сплати державного мита, зокрема, за видачу їм свідоцтв про право на спадщину на житловий будинок, пай у житлово-будівельному кооперативі, квартиру, що належала спадкодавцеві на праві приватної власності, якщо вони проживали в цьому будинку, квартирі протягом шести місяців з дня смерті спадкодавця; а також на житлові будинки в сільській місцевості за умови, що ці громадяни постійно проживатимуть у цих будинках і працюватимуть у сільській місцевості.
Отже, громадяни звільняються від сплати державного мита на житлові будинки в сільській місцевості за умови, що ці громадяни постійно проживатимуть у цих будинках і працюватимуть у сільській місцевості.
Б.В. Мельничук