УДК 631.155.3:631.1

Р.Б. АЛЄСКЕРОВ, аспірант,

Національний університет біоресурсів і природокористування України

 

МЕТОДОЛОГІЯ АНАЛІЗУ ЕФЕКТИВНОСТІ СИСТЕМИ МАЙНОВОГО СТРАХУВАННЯ НА СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКОМУ ПІДПРИЄМСТВІ

 

Питання, які розглядаються:

·      Викладено власні наукові розробки, що удосконалюють методологію аналізу ефективності системи майнового страхування на сільськогосподарському підприємстві.

·      Обґрунтовано систему контрольно-аналітичних показників та методику їх застосування в процесі контролю операцій майнового страхування.

Ключові слова: аналіз, контроль, ефективність, страхування майна.

 

Вопросы, которые рассматриваются:

·      Изложены собственные научные разработки, которые совершенствуют методологию анализа эффективности системы имущественного страхования на сельскохозяйственном предприятии.

·      Обосновано систему контрольно-аналитических показателей и методику их применения в процессе контроля операций имущественного страхования.

Ключевые слова: анализ, контроль, эффективность, страхование имущества.

 

Issues that are examined:

·      Presents its own scientific developments that improve the effectiveness of the methodology for the analysis of property insurance in an agricultural enterprise.

·      The system of control and analytical indicators and their use in process control operations of property insurance were grounded.

Keywords: analysis, control, efficiency, property insurance

 

Постановка проблеми. Одним з найбільш ефективних засобів реалізації завдань контролю операцій зі страхування майна є застосування методів аналізу. Використання аналітичних прийомів при обґрунтуванні контрольних дій та прийняття на їх основі дієвих управлінських рішень в галузі страхування забезпечить формування чіткої стратегії і тактики розвитку підприємства в напрямі створення  дієвої політики  щодо страхування майнових інтересів та в цілому майна.

Виступаючи засобом комплексного вивчення результатів діяльності підприємства та оцінки ефективності його діяльності з метою виявлення резервів та визначення шляхів  подальшого розвитку, аналіз господарської діяльності один з перших методичних прийомів що використовується в будь-якій сфері господарських відносин підприємства.

Аналіз останніх досліджень і публікацій. На сьогодні напрацьована значна науково-практична база по методиці та методології економічного аналізу в сільськогосподарських підприємствах. Її становлення відбувалось під науково-методологічним супроводом видатних економістів Бутинця Ф.Ф. [1], Коцупатрого М.М., Лінника В.Г., Мниха Є.В., Савчука В.К., Ковальчук Т.М., Чумаченка М.Г. та інших.

Разом з тим, важливим завданням є адаптація існуючого методологічного інструментарію аналізу у дослідження конкретних господарських процесів.

Мета статті полягає у обґрунтуванні можливості застосування аналітичних розрахунків як механізму кількісного вираження процедур контролю в операціях страхування майна сільськогосподарських товаровиробників.

Виклад основного матеріалу. Контрольно-аналітичні розрахунки являють собою виражені в конкретних показниках цілі, альтернативи досягнення цілей, наслідки впливу альтернатив на цілі, фактичні результати реалізації управлінських рішень щодо страхування майна, відхилення від запланованих результатів. Застосування контрольно-аналітичних розрахунків мають виступати найважливішим інструментом управління при визначенні цілей підприємства щодо політики в галузі страхування та розробці заходів з їх досягнення.

З метою формування системи таких контрольно-аналітичних показників у сфері майнового страхування сільськогосподарських підприємств нами розроблено Методику аналізу ефективності системи майнового страхування  на сільськогосподарському підприємстві.

Методика розроблена на основі чинного законодавства зі страхування [2], бухгалтерського обліку [3] та державної підтримки сільськогосподарського страхування і встановлює єдиний порядок та основні методичні засади проведення поглибленого аналізу операцій страхування майна сільськогосподарських підприємств в процесі контролю фінансово-господарської діяльності підприємства за даним напрямом. Вона призначена для використання бухгалтерськими службами сільськогосподарських підприємств при здійсненні контролю фінансово-господарської діяльності підприємства в частині ефективності операцій майнового страхування.

Аналіз ефективності системи майнового страхування на сільськогосподарському підприємстві, здійснюється  у разі наявності на підприємстві випадків добровільного або обов’язкового страхування майна при проведенні контролю фінансово-господарської діяльності. Запропонованою Методикою установлюються порядок розрахунку показників (коефіцієнтів), що характеризують ефективність здійснення операцій зі страхування майна, що перебуває на балансі сільськогосподарських підприємств, та їх нормативні значення, які застосовуються при формуванні висновків щодо ефективності операцій страхування.

Метою аналізу системи майнового страхування на сільськогосподарському підприємстві, що здійснюється відповідно до розробленої Методики, є оцінка здійснених заходів по страхуванню майна та визначення їх впливу на загальний фінансовий стан підприємства на останню звітну дату з урахуванням динаміки його змін, які склалися за результатами господарської діяльності; визначення факторів, що вплинули на ці зміни, та прогнозування майбутнього фінансового стану підприємства з урахуванням результатів діяльності зі страхування.

Результати проведеного аналізу використовуються в процесі здійснення комплексного контролю фінансово-господарської діяльності підприємства для підготовки рекомендацій щодо доцільності та ефективності політики в галузі майнового страхування здійснюваної сільськогосподарським підприємством.

Методика передбачає розрахунок контрольно-аналітичних показників ефективності операцій майнового страхування сільськогосподарських підприємств за такими напрямами (етапами):

- аналіз ділової активності в галузі страхування;

- аналіз ефективності операцій майнового страхування;

- аналіз страхової окупності;

- аналіз ефективності бюджетної підтримки страхування;

- аналіз фінансових результатів діяльності підприємства зі страхування майна.

Оцінка ділової активності в галузі страхування майна підприємства дає змогу визначити абсолютні й відносні зміни у операцій зі страхування за визначений період, відслідкувати тенденції їхньої зміни та визначити структуру застрахованих активів підприємства.

Для оцінки ділової активності в галузі страхування доцільно розрахувати такі показники (коефіцієнти), які характеризують потенціал підприємства в операціях страхування: коефіцієнт страхового ризику, коефіцієнт страхового забезпечення.

Аналіз ефективності операцій майнового страхування підприємства передбачає дослідження динаміки та структури  діяльності підприємства зі страхування майна, що перебуває у нього на балансі та дозволяє визначити фактори, що вплинули на формування політики в галузі страхування та її результативності. Джерелами інформації для визначення показників ефективності операцій майнового страхування є головна книга по рахункам класу 7, 9, відомість аналітичного обліку витрат на сплату страхових платежів, відомість аналітичного обліку доходів від отриманих страхових відшкодувань, розрахунково-платіжні документи, що засвідчують суму фактично сплачених страхових премій (внесків), виписки банку, що підтверджують отримання страхового відшкодування.

Аналіз включає визначення коефіцієнтів: показника фактичної ефективності майнового страхування, коефіцієнту ефективності договору страхування, показника максимальної (загальної) ефективності майнового страхування, коефіцієнту загального покриття.

Аналіз страхової окупності здійснюється за даними Відомостей аналітичного обліку доходів від отриманих страхових відшкодувань, договорів страхування, страхових  актів, виписок банку, що підтверджують отримання страхового відшкодування, головної книги по рахункам класу 7 та дозволяє визначити спроможність підприємства сплачувати свої поточні зобов'язання, що виникли в результаті укладених договорів страхування та розмір страхового відшкодування, що встановлено договорами страхування.

Аналіз страхової окупності здійснюється шляхом розрахунку таких показників (коефіцієнтів): частки відшкодування збитків, коефіцієнту частоти страхових випадків, частки виплати страхового відшкодування, коефіцієнту прострочення виплати страхового відшкодування.

Аналіз ефективності бюджетної підтримки страхування дозволяє проаналізувати рівень бюджетної підтримки аграрного страхування, що використана підприємством протягом року, що характеризується обсягами застосування  механізму здешевлення вартості фактично сплачених страхових премій передбаченого Порядком використання коштів державного бюджету, що спрямовуються для здешевлення вартості страхових премій (внесків), фактично сплачених суб'єктами аграрного ринку, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 6.05.2005 р. № 325 [4].

Аналіз ефективності бюджетної підтримки страхування здійснюється шляхом розрахунку таких показників (коефіцієнтів): коефіцієнт рівня компенсації вартості фактично сплачених страхових премій, частка обов’язкового страхування.

Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства зі страхування майна здійснюється за даними фінансової звітності підприємства а саме Звіту про фінансові результати, характеризує частку результатів діяльності підприємства за операціями зі страхування у структурі загального фінансового результату діяльності підприємства від усіх видів діяльності.

Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства зі страхування майна  здійснюється шляхом розрахунку таких показників: частки витрат на страхування у витратах підприємства, середньомісячної  норми витрат на страхування,  частки страхового відшкодування у доходах підприємства.

Система запропонованих показників для аналізу у операціях страхування майна сільськогосподарських підприємств включає натурально-речові, тимчасові і вартісні показники, що характеризують в кількісному вираженні розвиток подій у галузі страхування  на підприємстві до початку і в кінці періоду, що контролюється. Сукупність вартісних (грошових) показників та механізми їх розрахунку, що дозволяють направляти всі процеси на підприємстві на досягнення вищих грошових цілей - отримання страхового відшкодування і підтримку необхідного рівня ліквідності, називаються контрольно-аналітичними розрахунками, орієнтованими на фінансовий результат і ліквідність. Вони базуються насамперед на показниках фінансового обліку і охоплюють планування і контроль програми страхування, цілі та заходи функціональних сфер діяльності і проектів. Головними джерелами інформації для проведення такого аналізу виступають дані бухгалтерського обліку, що містяться у первинних документах, реєстрах синтетичного і аналітичного обліку та звітності.

На рис. 1 узагальнено інформаційне забезпечення аналізу ефективності системи страхування для сільськогосподарських підприємств.

 

Рис. 1. Узагальнене документальне забезпечення аналізу ефективності системи майнового страхування на сільськогосподарському підприємстві

 

На підставі узагальнення результатів проведеного аналізу фінансового стану підприємства за даними заповненої таблиці (додаток до Методики) готується висновок, який містить у собі загальну оцінку ефективності діяльності підприємства за операціями страхування майна підприємства на останню звітну дату і динаміки його зміни та рекомендації щодо доцільності прийняття рішення про збільшення або зменшення обсягів добровільного та обов’язкового страхування майна.

Висновки. Запропонований механізм аналітико-контрольних розрахунків дозволяє визначати і координувати не тільки матеріальні і фінансово-економічні цілі і заходи в галузі страхування, але і необхідні соціальні цілі та заходи в тій мірі, в якій вони можуть бути представлені у вартісній формі.

Розроблена система контрольно-аналітичних показників та її застосування сільськогосподарськими підприємствами при здійсненні контролю операцій майнового страхування дозволить отримати реальну картину даного виду діяльності на підприємстві та є основою для прийняття рішень щодо кількісних та якісних змін у даному напрямі господарської діяльності.

 

Список використаних джерел

1.       Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: [Підручник для студентів вузів спеціальності 7.050106 "Облік і аудит"; Вид. 2–е, доп. і перероб.] / Ф.Ф. Бутинець. – Житомир: ЖІТІ, 2000. – 640 с.

2.       Про страхування: Закон України від 07.03.1996 р. № 85/96–ВР [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi–bin/laws/main.cgi?nreg=85%2F96–%E2%F0

3.       Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України від 16.07.1999 р. № 996–XIV [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi–bin/laws/main.cgi?nreg=996–14

4.       Порядок використання коштів державного бюджету, що спрямовуються для здешевлення вартості страхових премій (внесків), фактично сплачених суб'єктами аграрного ринку, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 6.05.2005 р. № 325 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: Ліга: Еліт Закон Copyright: ІАЦ «Ліга». – 2005 – 2011.