УДК

Л.С. Стецюк,

аспірант ННЦ «Інститут аграрної економіки» УААН*

 

Метод економічного аналізу та його характерні особливості

 

Ключевые вопросы, которые рассматриваются:

·      Раскрыта сущность «метода экономического анализа», как метода науки и «метода», как приема (способа), при помощи которого вычисляют экономические показатели;

·      Выделено характерные особенности метода экономического анализа, которыми определяются научные подходы к изучению экономических объектов.

 

Key issues which are considered:

·    Essence of «method of economic analysis» is exposed, as method of science and «method», as reception through which calculate economic indicators;

 ·   The characteristic features of method of economic analysis by which scientific approaches concerns to the study of economic objects are selected.

 

 

Постановка проблеми. В процесі аналізу будь-якого економічного об’єкта необхідно враховувати дію економічних законів і умов, у яких знаходиться об’єкт; виявляти загальні тенденції розвитку, характер взаємозв’язку показників, внутрішні відхилення та їх причини, об’єктивні та суб’єктивні фактори, кількісний та якісний вплив кожного з них; опрацювати заходи по реалізації позитивних і ліквідації негативних тенденцій. Розв’язання таких складних аналітичних задач здійснюють за допомогою великої кількості прийомів і способів дослідження, що залежать від мети та завдань аналізу. Але аналітикам необхідно орієнтуватись не лише в прийомах та способах дослідження, а перш за все, знати методичні підходи до вирішення тих чи інших аналітичних задач, тобто науковий метод аналізу.

Аналіз останніх публікацій. Незважаючи на значні наукові надбання в теорії та методології економічного аналізу, які висвітлені в працях Баренгольца Я.М., Білика М.С., Болюха М.А., Бурчевського В.З., Бутинця Ф.Ф., Горбатюка М.І., Долинського В.П., Житної І.П., Загороднього А.Г., Кислиці О.Я., Кіндрацької Г.І., Науменко Г.О., Нескреби А.М., Мельничука Г.М., Мниха Є.В, Мягких І.М., Сопка В.В., Чумаченка М.Г. та багатьох інших, метод економічного аналізу не вивчався на належному рівні. Ігнорування досліджень в цьому напряму приводить до неоднозначного тлумачення даного поняття.

Тому, метою даної статті є визначення поняття «методу економічного аналізу» як методу науки, вивчення його характерних особливостей, які визначають загальний підхід до дослідження економічних об’єктів, та «методу» як технічного прийому чи способу.

Виклад основного матеріалу. Філософське визначення поняття «метод» розкриває його як спосіб досягнення визначеної мети, сукупність прийомів або операцій практичного або теоретичного освоєння дійсності. В галузі науки метод є шлях пізнання, який дослідник прокладає до свого предмета, керуючись своєю гіпотезою [1, с. 266].

Загальним науковим методом пізнання є діалектичний метод, відповідно до якого явища і процеси розглядаються в розвитку, в їх взаємозв’язку та взаємозалежності, у переході від кількісних до якісних змін, у боротьбі протилежностей. Економічний аналіз, як і будь-яка інша сформована наука, має свій науковий метод, що випливає із законів діалектики, але враховує особливості і зміст свого предмета.

Насамперед, варто зауважити, що в теорії економічного аналізу поряд з поняттям «метод» використовують поняття «методологія» та «методика», часто ототожнюючи їх. Проте, методологія економічного аналізу більш ширше поняття. Вона вивчає проблеми і структуру науки в цілому, її закони і категорії. У методології містяться знання про методи та методики, формування економічних явищ, їх структурні зв’язки, шляхи подальшого розвитку тощо.

Методикою прийнято вважати сукупність методів, алгоритмів та процедур, які використовуються в певній послідовності для досягнення поставленої мети [2, с.17]. Через застосування певної методики аналізу реалізовується його науковий метод.

Що стосується визначення поняття «метод економічного аналізу», то на даний час в економічній літературі існують різні підходи. Ряд науковців, Баренгольц Я.М., Долинський В.П. [3]; Житна І.П., Нескреба А.М. [4]; Кіндрацька Г.І., Білик М.С., Загородній А.Г. [5], під методом економічного аналізу розуміють системне, комплексне, взаємопов’язане вивчення господарської діяльності підприємства.

Так, на думку Баренгольца Я.М. та Долинського В.П.  «метод економічного аналізу – це спосіб комплексного, безперервного, органічно взаємопов’язаного дослідження господарської діяльності підприємства та його підрозділів з метою вивчення досягнутого рівня і динаміки розвитку економіки, порівняння показників виконання виробничо-фінансового плану, визначення факторів та рівня їх впливу на раціональне використання матеріальних, трудових, фінансових ресурсів і внутрішніх виробничих резервів» [3, с. 48].

«Метод економічного аналізу є системним комплексним вивченням різних сторін діяльності підприємства на основі показників плану, обліку, звітності та інших джерел інформації», зазначають Житна І.П. і Нескреба А.М. [4, с. 7].

Кіндрацька Г.І., Білик М.С., Загородній А.Г. вбачають у методі економічного аналізу «системне, комплексне, взаємопов’язане вивчення господарської діяльності підприємства з метою її об’єктивної оцінки, забезпечення необхідною інформацією прийняття оптимальних управлінських рішень, контролювання та регулювання економічних процесів» [5, с. 27].

Ряд інших науковців, Бутинець Ф.Ф. [6], Болюх М.А., Бурчевський В.З., Горбатюк М.І., Чумаченько М.Г. [7], Сопко В.В., Мельничук Г.М., Науменко Г.О. [8], дотримуються думки, що метод економічного аналізу – це сукупність прийомів і способів дослідження економічного об’єкта.

Бутинець Ф.Ф. під методом економічного аналізу розуміє «сукупність прийомів та способів дослідження господарської діяльності будь-якого економічного об’єкта шляхом виявлення і визначення взаємозв’язку і зміни його параметрів, кількісного та якісного вимірювання впливу окремих факторів і їх сукупності на цю зміну, що дозволяє вивчити становлення і розвиток господарських явищ і процесів» [6, с.48].

Болюх М.А., Бурчевський В.З., Горбатюк М.І., Чумаченько М.Г. метод економічного аналізу розглядають як «науково обґрунтовану систему теоретико-пізнавальних категорій, принципів, способів та спеціальних прийомів дослідження, що дають змогу приймати обґрунтовані управлінські рішення і базуються на діалектичному методі пізнання» [7, с.52].

«Для вивчення господарської діяльності», - зазначають Сопко В.В., Мельничук Г.М. та Науменко Г.О., - «застосовуються різні способи та прийоми, що утворюють у сукупності метод економічного аналізу» [8, с. 29].

На нашу думку, найбільш повно поняття «методу економічного аналізу» розкрив Мних Є.В. [10]. Він пише, що «під методом економічного аналізу розуміємо науковий спосіб вивчення, становлення та розвитку господарських явищ і процесів. Він є сукупністю прийомів і способів дослідження господарської діяльності будь-якого економічного об’єкта шляхом виявлення і визначення взаємозв’язку та зміни його параметрів, кількісного й якісного вимірювання впливу окремих факторів та їхньої сукупності на цю зміну» [10, с. 63].

Виходячи з викладеного вище, методом економічного аналізу є науковий спосіб вивчення господарської діяльності, що складається з прийомів та способів дослідження, за допомогою яких визначають кількісні та якісні параметри зміни господарської діяльності, вплив на неї внутрішніх і зовнішніх факторів, що забезпечує прийняття ефективних управлінських рішень.

Крім цього, поняття «метод аналізу» інколи не розглядають як метод науки, а ототожнюють з технічними прийомами та способами. З цього приводу, Царенко О.М. зазначає, що «слід відрізняти методи економічного аналізу від його технічних прийомів. Метод аналізу характеризується його окремими рисами, що визначають загальний підхід до вивчення явищ, метод розвивається та конкретизується на основі узагальнення численних та різноманітних технічних прийомів аналізу. Останні використовуються під час дослідження для якомога чіткішого, вичерпного і разом з тим спрощеного вираження різних ресурсів, явищ, їх взаємозв’язку і взаємозалежності» [9, с. 20].

Проте, у деяких випадках поняття «метод» використовується як синонім з поняттями «прийом», «спосіб». У такому разі «метод» означає технічний прийом (спосіб), за допомогою якого отримують значення певних показників, що характеризують економічні процеси та причинно-наслідкові зв’язки. Так наприклад, у Кіндрацької Г.І., Білика М.С., Загороднього А.Г. [5] зустрічаємо балансовий прийом [c. 41], графічний прийом [c. 43], метод ланцюгових підстановок [c. 50]; у Болюха М.А., Бурчевського В.З., Горбатюка М.І., Чумаченька М.Г. [7] - балансовий спосіб [c. 81], графічні способи [c. 73], спосіб ланцюгових підстановок [c. 84], індексний спосіб [c. 91]; у Мниха Є.В. [10] - балансовий метод [c. 80], графічні методи [c. 85], метод ланцюгових підстановок [c. 72], індексний метод [c. 79] тощо.

Розглядаючи метод економічного аналізу, як метод науки, виділяють його характерні особливості, якими визначається підхід до вивчення економічних об’єктів. В науковій літературі немає єдиних визначених особливостей методу економічного аналізу. Ми вважаємо за доцільне виділити та розглянути наступні:

-                діалектичний підхід до вивчення господарських процесів та явищ;

-                системний підхід до аналізу економічних об’єктів;

-                використання системи показників;

-                вимірювання ступеня впливу факторів на зміну параметрів економічної системи та вивчення причин даних змін;

-                виявлення та визначення взаємозв’язків елементів досліджуваної системи і причинно-наслідкових зв’язків зміни їх параметрів.

В основу методу економічного аналізу покладено загальний підхід до пізнання – діалектика. Тобто, дослідження об’єктів здійснюється виходячи з принципів, законів та категорій діалектики, які передбачають дослідження економічних явищ у динаміці, русі і розвитку; вивчення всіх показників з урахуванням їх взаємозв’язків та взаємозалежності, в чому полягає діалектичний підхід в методі економічного аналізу.

Системний підхід виявляється у комплексному вивченні елементів системи (а в аналізі будь-який об’єкт, явище чи процес розглядають як систему), різноманітних зв’язків та факторів, що пливають на результати діяльності підприємства.

Однією з особливостей методу економічного аналізу є використання системи показників, яка охоплює показники планів, обліку та звітності, що мають числову характеристику. Зазначені показники існують об’єктивно та визначаються в залежності від вимог управління, видозмінюються і вдосконалюються в процесі аналізу. Використання система показників у процесі аналізу дає можливість глибоко та всебічно охарактеризувати господарську діяльність підприємства, відобразити комплексність економічних явищ та процесів, і в той же час забезпечує самостійне логічне відображення кожної зі складових.

На господарську діяльність підприємства впливає велика кількість факторів, які призводять до зміни параметрів системи. Вивчати всі фактори і причини змін дуже складно та недоцільно. Тому метод економічного аналізу направлений на те, щоб виявляти лише ті, які найбільш суттєво впливають на досліджуваний об’єкт. Від правильності визначення факторів та встановлення причин зміни параметрів системи, залежить результативність проведення аналізу та обґрунтованість прийнятих на його основі управлінських рішень.

В аналізу будь-який об’єкт, процес або явище не можуть розглядатись ізольовано або на основі зміни одного робитись загальні висновки про господарську діяльність підприємства. Метод економічного аналізу передбачає визначення характеру та типу взаємозв’язків між кожним елементом досліджуваної системи, що забезпечує комплексність дослідження та причинно-наслідкову залежність між ними.

Висновки. Отже, метод економічного аналізу розглядають у двох аспектах: як метод науки та як прийом (спосіб) дослідження. Слід розрізняти ці  два поняття, так як вони різні за своєю природою та економічним змістом. За допомогою методу, як прийому (способу), отримують значення певних показників, що характеризують економічні процеси та причинно-наслідкові зв’язки. Метод економічного аналізу, як метод науки, полягає у вивченні та дослідженні господарської діяльності; складається з прийомів і способів дослідження; має характерні особливості, якими визначаються загальні підходи до дослідження економічних об’єктів.

 

Список використаної літератури:

 

1.        Философский энциклопедический словарь. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 576 с.

2.        Теорія економічного аналізу: Підручник/ В.М. Серединська, О.М. Загародна, Р.В. Федорович; За ред. Р.В. Федоровича. – Тернопіль: “Укрмедкнига”, 2002. – 323 с.

3.        Баренгольц Я.М., Долинський В.П. Облік і аналіз господарської діяльності: Підручник. – К.: Вища шк.., 1994. – 208 с.

4.        Житна І.П., Нескреба А.М. Економічний аналіз господарської діяльності підприємств. Навч. посібник: Пер. з рос. – К.: Вища шк., 1992. – 191 с.

5.         Кіндрацька Г.І., Білик М.С., Загородній А.Г. Економічний аналіз: теорія і практика: Підручник/ За ред. проф. А.Г. Загороднього. – Львів: “Магнолія Плюс”, 2006 – 428 с.

6.        Економічний аналіз: Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів спеціальності 7.050106 “Облік і аудит”. За ред. проф. Ф.Ф.Бутинця. – Житомир: ПП “Рута”, 2003. – 680 с.

7.        Економічний аналіз: Навч. посібник/ М.А. Болюх, В.З. Бурчевський, М.І. Горбатюк та ін.; За ред. акад. НАНУ, проф. М.Г. Чумаченька. – Вид. 2-ге, перероб. і доп. – К.: КНЕУ, 2003. – 556 с.

8.        Сопко В.В. та ін. Облік та аналіз в управлінні підприємством/ В.В. Сопко, Г.М. Мельничук, Г.О. Науменко. – К.: Техніка, 1992. – 182 с.

9.        Царенко О.М. Економічний аналіз діяльності підприємств агропромислового комплексу: Навч. посіб. – К.: Вища шк., 1998. – 256 с.

10.     Мних Є.В. Економічний аналіз: Підручник: Вид. 2-ге, перероб. та доп. – Київ: Центр навчальної літератури, 2005. – 472 с.