Коментар змін внесених наказом Державної податкової адміністрації України, Державного комітету статистики України від 1 грудня 2005 року № 539/397 до “Правил обліку податку на додану вартість для вдосконалення обчислення вартісної величини впливу пільг з цього податку на формування дохідної частини Державного бюджету України” буде опублікований в наступних номерах журналу, напередодні подання звіту ф. № 1-ПП за І квартал 2006 р (термін подачі - не пізніше 10 травня 2006 р.).

Код пільги за

 Довідником

Назва пільг, наданих згідно з чинним законодавством

1.

2.

14010136

Податок за нульовою ставкою обчислюється щодо операцій продажу переробним підприємствам молока та м'яса живою вагою сільськогосподарськими товаровиробниками всіх форм власності і господарювання, ЗУ "Про податок на додану вартість", пп. 6.2.6 п. 6.2 

14010139

Суми податку на додану вартість, сплачені постачальникам за матеріально-технічні ресурси, які підлягають відшкодуванню із бюджету при:
продажу переробним підприємствам молока та м'яса живою вагою сільськогосподарськими товаровиробниками всіх форм власності і господарювання, ЗУ "Про податок на додану вартість", пп. 6.2.6 п. 6.2.  

14010178

Сума податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету сільськогосподарськими підприємствами усіх форм власності за реалізовані ними молоко, худобу, птицю, вовну, а також за молочну продукцію та м'ясопродукти, вироблені у власних переробних цехах, повністю залишається у розпорядженні цих сільськогосподарських підприємств і спрямовується на підтримку власного виробництва тваринницької продукції та продукції птахівництва, ЗУ "Про податок на додану вартість", п. 11.21.

14010213

До 1 січня 2007 року зупинити дію п. 7.7 ст. 7, пунктів 10.1 і 10.2 ст. 10 цього Закону в частині сплати до бюджету податку на додану вартість щодо операцій з продажу товарів (робіт, послуг) власного виробництва, включаючи продукцію (крім підакцизних товарів), виготовлену на давальницьких умовах із власної сільськогосподарської сировини, за винятком операцій з продажу переробним підприємствам молока та м'яса живою вагою, що здійснюються сільськогосподарськими товаровиробниками незалежно від організаційно-правової форми та форми власності, в яких сума, одержана від продажу сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки за попередній звітний (податковий) рік, становить не менше 50 відсотків загальної суми валового доходу підприємства, ЗУ "Про податок на додану вартість", п. 11.29.

14010259

До 1 січня 2007 року сума податку на додану вартість, що повинна сплачуватися до бюджету переробними підприємствами усіх форм власності за реалізовані ними молоко та молочну продукцію, м'ясо та м'ясопродукти, у повному обсязі спрямовується виключно для виплати дотацій сільськогосподарським товаровиробникам за продані ними переробним підприємствам молоко і м'ясо в живій вазі, ЗУ "Про податок на додану вартість", п. 11.21.

14010067 

Не є об'єктом оподаткування операції з передачі майна у схов (відповідальне зберігання), а також у лізинг (оренду), крім передачі у фінансовий лізинг та повернення майна із схову (відповідального зберігання) його власнику, а також майна, попередньо переданого в лізинг (оренду) лізингодавцю (орендодавцю), крім переданого у фінансовий лізинг, (виділене жирн. шрифт. діє  з 31.03.2005 р.).

14010068 

Не є об'єктом оподаткування операції з нарахування та сплати процентів або комісій у складі орендного (лізингового) платежу у межах договору фінансового лізингу в сумі, що не перевищує подвійну облікову ставку Національного банку України, встановлену на день нарахування таких процентів (комісій) за відповідний проміжок часу, розраховану від вартості об'єкта лізингу, наданого у межах такого договору фінансового лізингу; по об'єкту фінансового лізингу, оціненого в іноземній валюті, сплата процентів, з метою оподаткування визначається у гривнях по курсу валют, визначеного Національним банком України на момент сплати (виділене жирн. шрифт. діє  з 31.03.2005 р.).

14010099

Звільняються від оподаткування операції з: поставки послуг з поховання будь-яким платником податку, ЗУ “Про ПДВ”, пп. 5.1.15 п. 5.1 ст. 5 ЗУ “Про ПДВ”

14010110 

Звільняються від оподаткування операції з:
поставки в сільській місцевості сільськогосподарськими товаровиробниками послуг з ремонту шкіл, дошкільних закладів, інтернатів, закладів охорони здоров'я та подання матеріальної допомоги (в межах одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян на місяць на одну особу) продуктами харчування власного виробництва та послуг з обробки землі багатодітним сім'ям, ветеранам праці і війни, реабілітованим громадянам, інвалідам праці, інвалідам дитинства, одиноким особам похилого віку, особам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, та школам, дошкільним закладам, інтернатам, закладам охорони здоров'я, ЗУ “Про ПДВ”, пп. 5.2.4 п. 5.2, ст.5*.

14010103 

Звільняються від оподаткування операції з:
- безоплатної приватизації житлового фонду, включаючи місця загального користування (у тому числі підвали та горища) у багатоквартирних будинках, присадибних ділянок та земельних паїв відповідно до законодавства, а також з надання послуг, отримання яких відповідно до законодавства є передумовою приватизації такого житлового фонду, присадибних ділянок та земельних паїв;
- безоплатної передачі корпоративного права (частки, долі, паю, акції), емітованого переробним підприємством, у власність приватного сільськогосподарського підприємства відповідно до Закону України "Про особливості приватизації майна в агропромисловому комплексі"**.

Код пільги за Довідником

Назва пільг, наданих згідно з чинним законодавством

1

2

ПІЛЬГИ ПО ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК (код 11020000) ПІДПРИЄМСТВ1)

11020035

Враховуються у складі валових витрат платника податку, основною діяльністю яких є виробництво сільськогосподарської продукції, плата за землю, що не використовується в сільськогосподарському виробничому обороті. ЗУ "Про оподаткування прибутку підприємств", пп. 5.2.5 п. 5.2 ст. 5

11020044

Якщо об'єкт оподаткування платника податку з числа резидентів за результатами податкового року має від'ємне значення об'єкта оподаткування (з урахуванням суми амортизаційних відрахувань), сума такого від'ємного значення підлягає включенню до складу валових витрат першого календарного кварталу наступного податкового року. Розрахунок об'єкта оподаткування за наслідками півріччя, трьох кварталів та року здійснюється з урахуванням від'ємного значення об'єкта оподаткування попереднього року у складі валових витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого від'ємного значення.
У 2005 році пільга діє з урахуванням норм, зазначених статтею 88 Закону України "Про Державний бюджет України на 2005 рік"*.

11020066

Суми нарахованого податку підприємств - виробників сільськогосподарської продукції зменшується на суму податку на землю, що використовується в сільськогосподарському виробничому обороті. ЗУ "Про оподаткування прибутку підприємств", п. 14.1 ст. 14.

ПІЛЬГИ ПО ПОДАТКУ З ВЛАСНИКІВ ТРАНСПОРТНИХ ЗАСОБІВ ТА ІНШИХ САМОХІДНИХ МАШИН І МЕХАНІЗМІВ (код податку 12020000)1)

12020007

Від сплати податку звільняються:
д) на 50 відсотків - сільськогосподарські підприємства - товаровиробники за трактори колісні, автобуси та спеціальні автомобілі для перевезення людей з кількістю місць не менше десяти, ЗУ "Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів", ст. 4, п. "д".

12025000

Пільги, що надані місцевими органами влади в межах сум, що надходять до їх бюджетів по податку з власників транспортних засобів, ЗУ "Про систему оподаткування", ст. 1.

ПІЛЬГИ ПО ПЛАТІ ЗА ЗЕМЛЮ (код податку 13050000)2)

13050004

Не справляється плата за земельні ділянки державних, колективних і фермерських господарств, які зайняті молодими садами, ягідниками та виноградниками, до вступу їх у пору плодоношення, а також гібридними насадженнями, генофондовими колекціями та розсадниками багаторічних плодових насаджень, ЗУ "Про плату за землю" , ст. 12.

13050002

Від земельного податку звільняються: вітчизняні дослідні господарства науково-дослідних установ і навчальних закладів сільськогосподарського профілю та професійно-технічних училищ, ЗУ "Про плату за землю" , п. 2 статті 12.

13050032

Не справляється плата: 2) За землі, що перебувають у тимчасовій консервації або у стадії сільськогосподарського освоєння, ЗУ "Про плату за землю" , ст. 12.

13050007

Не справляється плата за землі державних сортовипробувальних станцій і сортодільниць, які використовуються для випробування сортів сільськогосподарських культур, ЗУ "Про плату за землю" , ст. 12.

13055000

Пільги, що надані місцевими органами влади у межах сум, що надходять до їх бюджетів по платі за землю, ЗУ "Про систему оподаткування", ст. 1.

13050049

Звільняються від сплати земельного податку на період дії ЗУ "Про фіксований сільськогосподарський податок" власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі за умови передачі земельних ділянок та земельних часток (паїв) в оренду платнику фіксованого сільськогосподарського податку, ЗУ "Про плату за землю.

ПІЛЬГИ ПО АКЦИЗНОМУ ЗБОРУ З ВІТЧИЗНЯНИХ ТОВАРІВ (код податку 14020000)

14020007

Не підлягають оподаткуванню: г) вартість алкогольних напоїв та тютюнових виробів, експортованих за межі митної території України за іноземну валюту, за умови надходження цієї валюти на валютний рахунок підприємства, ЗУ "Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби", п. 2 "г" ст. 3.

14020024

Встановити ставки акцизного збору: на вироблені в Україні з вітчизняної сировини виноматеріали (код згідно з УКТ ЗЕД 2204 30), що реалізуються посередницьким організаціям і населенню, та виноматеріали, вироблені на підприємствах первинного виноробства для суб'єктів підприємницької діяльності, що не є виробниками виноробної сировини (винограду), крім підприємств вторинного виноробства, які використовують ці виноматеріали для виробництва готової продукції - 1,0 гривні за 1 літр. ЗУ "Про ставки акцизного збору і ввізного мита на спирт етиловий та алкогольні напої", із змінами та доповненнями, ст. 2.

Згідно із внесених наказом Державної податкової адміністрації України, Державного комітету статистики України від 1 грудня 2005 року № 539/397 змінами до наказу від 23 липня 2004 року № 419/453 не звітують за формою № 1-ПП платники, які:

1)       не користуються пільгами;

2)       не здійснюють операції, які оподатковуються за нульовою ставкою; не є об’єктом оподаткування ПДВ або звільнені від сплати ПДВ (тобто протягом звітного року не заповнювали рядки 2, 3, та 4 розділу І “Податкові зобов’язання” та рядки 12.3, 13.2 та 15 розділу ІІ “Податковий кредит” декларації з ПДВ);

3)       не подають декларацію з ПДВ за скороченою формою.

Зазначені зміни набирають чинності з 2 січня 2006 р., тобто на річний звіт ф. № 1-ПП за 2005 р. вказані зміни не розповсюджуються.